【中华财税网北京08/14/2002信息】　(一)案例介绍 某公司93年购建职工宿舍，原价800万元，至2000年末已计提折旧300万元。该公 司从1997年起据北京市房改政策的有关文件精神进行了房改工作，并按有关规定实施 了住房货币化补贴。企业相应在长期应付款下设立“住房周转金”科目，2000年底该 账户余额为贷方180万元。经审计，发现该公司2000年度“住房周转金”科目贷方发 生额为公司今年房改职工所交的购房款共计30万元，而相应的固定资产价值100万元 未转销，至2000年底此部分固定资产已经计提折旧30万元。经了解，目前该公司的职 工宿舍已经全部进行了房改，而以前年度房改的职工宿舍也未转销。公司认为未将固 定资产转销的原因是公司仍拥有部分产权、尚未为职工办理相应的产权手续。 (二)案例分析 《通知》规定：取消住房周转金制度，企业现有的住房周转金余额调整期初未分 配利润：企业出售住房，包括出售住房使用权和全部及部分产权，其出售收入扣减按 规定提取住宅公用部位，公用设施维修基金以及账面净值和清理后的差额，计入企业 营业外收入(支出)。在取消住房周转金制度与出售住房制度的衔接上，《补充通知》 指出：企业出售公有住房的时间以房改方案经主管机构批准的时间为准。在《通知》 施行后，企业出售住房发生的盈亏记入当期损益核算。故笔者认为企业以仍然拥有部 分产权、未为职工办理产权手续为由不转销固定资产，不符合《通知》的规定，应予 以调整。企业房改批准时间发生在《通知》施行之前，故住房出售盈亏应该先记入 “住房周转金”。2000年末企业未分配利润200万，盈余公积50万，公益金25万，资 本公积80万。根据企业的实际情况，我们认为企业应该作如下调整账目。(省略考虑 今年多提取的折旧对本年利润的影响) 借：住房周转金 500万 累计折旧 300万 贷：固定资产 800万 借：利润分配——未分配利润320万 贷：住房周转金 320万 借：盈余公积——公益金25万 ——一般盈公积 50万 资本公积 45万 贷：利润分配——未分配利润120万 (以前年度提取的累计折旧均调整期初未分配利润，故可以不考虑)假设企业2000 年度房改批准在《通知》颁布之后，则相应的财务处理如下： (1)处理以前年度未转销的固定资产： 借：住房周转金430万 累计折旧 270万 贷：固定资产 700万 借：利润分配——未分配利润 280万 贷：住房周转金280万 借：盈余公积——公益金 25万 ——一般盈公积50万 资本公积 5万 贷：利润分配——未分配利润80万 (2)处理2000年度未转销固定资产 借：固定资产清理 70万 累计折旧 30万 贷：固定资产 100万 借：银行存款 30万 贷：固定资产清理 30万 借：营业外支出 40万 贷：固定资产清理40万（b2002080800212） (2)