【中华财税网北京08/14/2002信息】　企业财务报表的审空 1．资产负债表。 应重点审阅以下几个项目： 货币资金。审查银行存款账及其对应科目，是否存在由对外欠款而来的银行存款； 是否与银行对账单相平，未达账款项有多少。 应收账款。除了了解应收账款的数额外，更重要的是了解应收账款的期限结构、 数量结构及对象结构，并与明细账核对，以此测算应收账款的实际收回金额。 存货。存货是审查的重点。一要与总账明细分类账进行核对，以确定是否账账相 符；二要实地盘查，通过到存货存放现场进行勘查，确定有无变质、毁损的状况，以 市场价或重置价对存货进行评估，并与成本价进行对比，以确定其实际价值；三是对 一次性批量大的购进或发出的存货，要审查其有无购进或发出存货的合同和进出仓库 单，以确定其交易的真实性；四是对存货的价格进行审查，其价格是否存在高估或低 估的现象，从而认定存货的含金量。 固定资产。应抽查相应的会计记录，查明其入账的依据是否充分、列支范围和折 旧的提取是否合法，并到现场查明固定资产的种类、实际生产能力、维修保养情况以 及有无抵押和担保等现象。 无形资产和其他资产。主要应查明其种类、内容等以确定其能否给企业带来经济 利益。 负债。对主要的负债应抽查其会计记录，注意查阅借款的数额、用途是否与银行 贷款保持适当的比例；查明其是否有支付对象，是否有将收入作为负债处理的情况； 注意审阅应付账款(如赊账、欠账等)的成因是否正常；各项贷款的利息是否足额计提 等。 所有者权益。要注意审查资本金是否有“虚假资本”，是否与资产类中的“应收 账款”出现对冲现象。 2．利润表。对主营业务收入和其他业务收入，应审查其销售合同、销售发票存 根、仓库出库纪录、销货款项的入账及回笼等情况是否相符；对主营业务成本，应审 查其产品入库单，及各期主营业务成本的结转情况；对期间费用，应审查各项费用开 支的明细情况，以及是否符合国家财经政策的有关规定；对投资损益，若存在长短期 投资，则应根据其会计核算的具体情况，审查其投资损益的真实性；对营业外收支， 应抽查其会计记录，审查其列支范围是否符合规定。 3．现金流量表。在审查会计纪录的基础上，一是审查其经营活动的现金净流量。 二是审查投资活动的现金净流量。三是审查筹资活动的现金净流量，该指标反映了企 业通过负债活动筹集现金的情况。通过现金流量的分析，可以知道借款人当期收入多 少现金，流出多少现金，余额多少；可以知道这些现金来源于哪种活动；也就可以评 价借款人的偿还债务能力及实际归还贷款状况是否适当。同时还可结合利润表的审查， 应对净利润调整为现金净流量的调整项目。 运用企业报表进行财务比率分析 1．分析企业的偿债能力。一般要求资产负债率在60％以内；流动比率在200％— 500％；速动比率大于100％；变现比率：(现金＋银行存款＋国债)÷流动负债×100％， 其比例越高越好。 2．分析企业的营运能力。一船要求资本金利润率不得低于同期存款水平；销售 利税率相当于或高于同行业水平；成本费用利润率相当于或高于同行业水平。 3．分析企业的盈利指标。一般要求应收账款周转率高于300％，存货周转率高于 90％。（b2002080800212） (2)