【中华财税网北京08/13/2002信息】　应收票据是指企业因采用商业汇票支付方 式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和 银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。 　　一、应收票据取得的核算 　　取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票 还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为： 　　1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 　　借：应收票据【票据的面值】 　　　贷：应收账款 　　2.因销售商品而收到的应收票据时： 　　借：应收票据【票据的面值】 　　　贷：主营业务收入　　　　　【不含增值税的收入】 　　　　　应交税金--应交增值税(销项税额) 　　二、到期收回应收票据的核算 　　1.应收票据到期值的计算 　　不带息应收票据到期值=票据面值 　　带息应收票据到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限 　　下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。 　　应收票据期限有两种表示方式： 　　一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算 头”的方法，按实际天数计算到期日。 　　例如：7月18日出票60天到期，求到期日 　　“算头不算尾”： 　　7月：31－18＋1=14天 　　8月：31天 　　9月：15天 　　合计：60天 　　“算尾不算头”： 　　7月：31－18=13天 　　8月：31天 　　9月：16天 　　合计：60天 　　所以到达期日为9月16日。 　　二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是 大月还是小月。例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如 果票据签发日为月末的最后一天。例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日 为2月28日或29日；若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业 汇票，到期日为4月30日，以此类推。 　　2.到期收回应收票据的会计处理 　　若为不带息商业汇票，到期收回时： 　　借：银行存款【到期值】 　　　贷：应收票据【票据面值】 　　若为带息商业汇票，到期收回时： 　　借：银行存款【到期值】 　　　贷：应收票据【票据面值】 　　　　　财务费用　　　　【票据面值×票面得率×票据期限】 　　三、应收票据贴现的核算 　　应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 　　第一步：计算应收票据到期值 　　第二步：计算贴现利息 　　贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数 　　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限 　　第三步：计算贴现收入 　　贴现收入=到期值－贴现利息 　　第四步：编制会计分录 　　借：银行存款【贴现收入】 　　　　财务费用　　　【贴现收入小于票据面值的差额】 　　　贷：应收票据【票据面值】 　　　　　财务费用　　　【贴现收入大于票据面值的差额】 　　例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为 600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下： 　　(1)票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000(元) 　　(2)计算贴现利息 　　先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为： 　　4月：30－15＋1=16天 　　5月：31天 　　6月：13天 　　合计：60天 　　再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下： 　　4月：30－30＋1=1天 　　5月：31天 　　6月：13天 　　合计：45天 　　贴现利息=610000×16％÷360×45=12200(元) 　　(3)贴现收入=610000－12200=597800(元) 　　(4)会计分录： 　　借：银行存款597800 　　　　财务费用2200 　　　贷：应收票据600000 (2)