【中华财税网北京07/30/2002信息】　企业更换领导班子，新上任的经营决策者 在短时间内会有很多情况需要了解和处理，而在诸多事务中，财务情况尤为关键，因 为财务活动是企业的经营命脉，也是其他经营要素生存的土壤。因此财务活动是一个 连续不断的链条，在激烈的市场竞争中，企业财务活动不能因任何外部环境的变化而 产生运转缓慢甚至脱节的现象。因此，当一个企业更换领导班子，新的经营决策者上 任后，财务人员应及时上报有价值的重大财务情况，协助新任领导在最短时间内全面、 细致地掌握企业的全部财务状况，进而了解企业经营活动的总过程，尽快采取最佳经 营决策，把握商机，使企业立于不败之地。现从以下六个方面谈谈企业财务人员如何 协助新上任经营决策者掌握企业财务情况。 一、向新的经营决策者提供财务报表及企业的财务制度 1．这里所说的财务报表至少应包括两项内容：a．企业上年年末财务决算报表； b．企业截至原决策者离任时的月末会计报表。上年年末财务报表可为领导提供上年 度全年的资产、负债、净资产总额、企业资产保值增值、现金总流量及企业固定资产 等情况在内的全部重要财务指标数据。新任经营决策者可根据上年指标完成情况，制 定出本年度的经营规划。上月月末财务报表，包括了截至接任起的企业盈亏损益、资 产及负债等重要财务时点指标，使经营决策者在今后的工作中心中有数，也为考核领 导的经营业绩打下了基础。 2．本企业企业财务制度是一个企业财务经营活动的指导性纲领。它是根据国家 统一会计制度及新《会计法》，结合本企业实际情况制定出的适合本企业的财务规范， 它一般包括了一个企业的财务审批制度、报销制度及奖惩制度等企业经营环节的各个 方面。新任经营决策者必须对之有充分详细的了解，才能在今后的决策中把握方向。 另外，财务人员可据此与新任领导对原有《企业财务制度》进行进一步规范与完善。 二、提供企业货币资金总金额，并附相应的分析说明 货币资金是企业经营活动中流动资产的重要组成部分，是经营决策中随时可调用 的资金。货币资金总额的大小，直接关系到企业经营活动的整体实力，在这里货币资 金主要指企业的现金与银行存款。在时间上，主要是截至前任经营者离任时的时点数。 分析说明主要指对当前货币资金总额中的组成结构的说明。它应包括货币资金的主要 来源与去向的说明，即本企业货币资金主要是从哪些渠道流入，又主要是从哪些渠道 流出。根据稳健性的原则，当有经营环节急需货币流出时，应予重点提示。通过分析， 使货币资金的总额与结构组成一目了然，从而更有力地说明新的经营决策者接任时到 底有多少货币资金可以随时被利用，以便在决策中把握尺度，游刃有余。 三、建议新任决策者组织力量，彻底清理盘点存货，摸清家底 工业企业的存货主要包括在库、在途和加工中的原材料、包装物、低值易耗品、 产成品和分期收款发出商品，商业企业的存货则主要指库存商品。如果我们将企业的 货币资金称为“现金”，那么存货则是一个企业的“实物”，两者在经营活动中具有 同等重要的意义，缺一不可。 我们可在盘点存货之前根据存货明细账，将存货按不同类型先列出一个详细的存 货盘点明细表，据此表逐项认真进行实地盘点。盘点中可先记下各项实物的数量栏， 空出金额栏，待总体盘点结束后，再根据原有存货明细账列出各项存货的金额栏，最 后结出各栏存货的总数量与总金额。如果有条件，最好在金额栏旁附列根据现行价格 计算的各项存货的金额及存货总金额。财务人员应将此明细表及各项存货盘盈、盘亏 数一并上交经营决策者审阅。这样做的目的主要有三点： 1．使新任领导进一步掌握企业的整体实力；2．通过对货存分类，使决策者看出 各类存货的数量，在今后的经营决策中，尽量先考虑存货充裕的经营项目，发挥优势， 合理使用，达到节约资金的目的；3．可以为领导向上级主管部门汇报经营业绩提供 先决条件。目前，大多数企业存货存在潜亏现象，潜亏的存在直接影响到企业资产总 额的数量与质量。新任经营决策者刚接手时企业资产总额的多少，直接关系到对其经 营一段时间后经营业绩的考核。因此，对存货的盘点非常重要。 四、清理往来账款，及时催收欠款 企业往来账款主要体现在应收、应付账款；预收、预付账款；其他应收、其他应 付账款等往来科目上。作为财务负责人应将以上往来款项列成明细表，并注明以下内 容：1．各往来款项自发生之日起至今的时间跨度；2．各往来款项的具体对象是哪个 单位或个人；3．对应收账款应重点按账龄列出，分为发生时间在1年以内、1年-2年 之间、2年-3年之间、3年以上的应收款项，注明对方单位及金额，对符合坏账条件且 确实无法收回的款项应特别注明。 对清理出的往来款项，财务人员应建议决策者对应收未收款积极组织人力催收， 对确收不回来的款项，应及时写出书面申请，报相关部门审批冲销。对预收、预付款 项要协助经营者做好进货或出货准备，确实保证各环节紧密连接，有条不紊。这样做 的目的在于：1．可使经营者更准确地掌握企业的流动资产及流动负债的总额及具体 情况。2．可使各经营环节紧密衔接，不因经营者的变动而受影响；3．可以及时查出 在往来款项中是否存在潜亏现象，及时上报上级部门。 五、提供反映经营成本的明细资料，并做出相应财务分析 在激烈的市场竞争中，经营成本的高低往往是能否战胜对手的关键，也是经营者 最为关心的事情之一。在更换经营决策者时，财务人员应及时将本企业经营成本资料 提供给新的决策人，使之在第一时间掌握有关成本的一手资料，为创造最大利润打下 基础。有关反映经营成本的明细资料一般应包括以下内容： 1．一定时期内各项收入与成本总额对应列示，即列出每项收入对应的具体成本， 这里只须分大类用相对数来表示，计算出成本费用利润率。 2．针对各项经营成本费用利润率，结合企业的资金水平及存货结构做出综合财 务分析，对利润较大且资金允许、存货充足的项目，应提出来单独列示。这样做可使 新的经营决策者在今后的决策中作出更准确、更合理的判断。 六、对收入、成本、利润总额作出综合分析 这里首先应提供包括上年年末及上期期末的收入、成本费用及利润的总额数据， 这些资料通过上年末企业财务总决算报表及上期期末损益表不难找到。如果有条件， 还应提供企业连续几年的收入及利润情况，以绝对或相对值来表示，使经营者看出连 续几年内企业的经营概况及几年的对比数据，也可以看出截至上期期末企业盈亏损溢 情况，为今后企业持续发展，扭亏增盈打下基础。另外，对成本费用还应单独分析， 前面我们已经将各项利润及相应的成本费用通过相对值--成本费用利润率来表示了， 在这里，我们还要将成本费用作为总额用绝对值来表示，即一个企业一定时期内维持 正常生产经营所必须的固定费用，它应包括企业的职工工资、各项福利费、保险费、 水电费等固定成本或费用。此处“一定时期”可指一个月或一年，这样可使一个企业 一定时期内的固定成本与其相对的变动成本结合起来，便可计算出一个企业一定时期 内的盈亏临界点，提醒经营者在决策中合理安排，努力创造最大利润。 通过以上分析，可使新的经营决策者不论从宏观或微观方面都较全面地了解企业 财务情况，如果一个企业还有其他特殊重大财务情况，如企业“长期借款”、“长期 投资”、“或有事项”等，应将它们的具体情况单独分析列示。总之，在企业更换经 营决策者时，及时为新任决策者提供重大财务资料，是一个合格财务人员应尽的职责， 它应建立在每一个财务人员日常兢兢业业的工作积累及不断努力学习、提高财务工作 理论及实践水平的基础之上，只有这样才能使一个企业在遇到更换经营决策者或其他 外界因素变化时，决策者始终保持头脑清醒，决策得当，使企业在竞争中永远立于不 败之地。(aj20020713) (2)