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中级会计专业技术资格考试实务(二)模拟题及参考答案

录入时间:2002-07-12

  【中华财税网北京07/12/2002信息】 一、单项选择题(本类题共20分,每小题 1分)   1、在采用外币报表折算的现行汇率法时,下列哪一项目采用历史汇率折算()。   A、实收资本 B、主营业务收入 C、管理费费用 D、长期负债   2、企业收到外币投入资本时,由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合 汇率不同而产生的记账本位币差额,应作为()。   A、汇兑损益 B、货币换算差额 C、资本公积 D、期间费用   3、按照所得税核算的“债务法”,“递延税款”账户的借方余额反映()。   A、以后各期应转销的会计利润小于纳税所得所产生的时间性差异影响纳税的金额  B、以后各期应转销的会计利润大于纳税所得所产生的时间性差异影响纳税的金额  C、已经转销的会计利润小于纳税所得所产生的时间性差异影响纳税的金额  D、已经转销的会计利润大于纳税所得所产生的时间性差异影响纳税的金额   4、下列项目中属于可在税前会计利润中扣除但不可在应税所得中扣除的费用或损 失的是()。   A、折旧费用 B、固定资产报废净损失 C、赞助费 D、坏帐损失   5、由于时间性差异导致递延税款出现贷方发生额,如果预计未来不能产生足够的 纳税所得,应采用的会计处理方法是()。   A、债务法 B、递延法 C、不进行会计处理 D、纳税影响会计法   6、债务重组的结果是()。   A、一定会形成新的债务 B、债权人发生债务重组收益  C、债权人发生债务重组损失 D、债务人发生债务重组损失   7、财务报告批准报出日是指()。   A、注册会计师出具审计报告日 B、股东大会审议批准日  C、对财务报告的内容负有法律责任的单位将财务报告向企业外部公布日  D、董事会批准财务报告的报出日   8、下列会计原则和会计处理方法中,不属于通常所指的会计政策的是()。   A、用权益法核算长期投资 B、权责发生制原则 C、历史成本计价原则  D、用时态法进行外币折算   9、下列不属于会计差错的项目是()。   A、帐户分类和计算错误 B、漏记已完成的交易  C、会计估计赖以进行的基础发生变化,导致原估计需要修订  D、应计项目与递延项目期末未予调整   10、下列各方中,不属于关联方关系的是()。   A、同一母公司下的各个子公司之间 B、公司与其供应商之间  C、联营企业之间 D、企业与其主要投资者个人之间   11、企业确认或有损失而不确认或有收益所依据的原则是()。   A、权益发生制 B、重要性 C、配比性 D、谨慎性   12、或有事项结果(即损失或收益是否产生)通常()。   A、在资产负债表日就可得到证实  B、只有在未来发生或不发生某个事件时才能得到证实  C、只有在未来发生某个事件时才能得到证实  D、或有损失或有收益的金额无法得到证实   13、下列不属于或有事项的是()。   A、售后商品担保 B、对贴现票据可能发生的追索  C、待决诉讼 D、期末汇率变动   14、下列各项中、具体判断是否确认或有损失的充分条件是()。   A、是否已经提出赔偿或诉讼 B、是否已经进行担保  C、债权人必须是能够确指的 D、能够对可能遭受的损失作出合理的估计   15、对上期未实现的内部销售利润,本期编制合并会计报表时,在合并会计报表 工作底稿中需编制的抵销分录是()。   A、借记“期初未分配利润”,贷记“存货”  B、借记“期初未分配利润”,贷记“主营业务成本”  C、借记“期初未分配利润”,贷记“固定资产原价”  D、ABC均可能   16、下列业务中不影响现金流量的是()。   A、收回以前年度核销的坏帐 B、商业汇票贴现  C、从银行提取现金 D、支付职工工资   17、下列子公司中,在母公司合并会计报表范围之内的是()。   A、境外子公司 B、宣告破产的子公司  C、临时拥有其半数以上权益性资本的子公司 D、已进行清理整顿的子公司   18、母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业应纳入合并。这里的“权益 性资本”是指()。   A、净资产 B、注册资本 C、所有者权益  D、对企业有投票权,能够据此参与企业经营管理决策的资本   19、我国国家预算管理体制遵循的原则是()。   A、核定收支,定额补助 B、统一领导,分级管理  C、利税分流,复式预算 D、超支不补,结果留用   20、向同级财政部门领报经费,没有上级会计单位的,在会计核算上视同()。   A、一级会计单位 B、二级会计单位 C、同级会计单位 D、基层会计单位   二、多项选择题(本类题共20分,每小题2分)   1、企业涉及外币的经济业务的主要类型包括()。   A、外币兑换业务 B、外币借贷业务 C、外币折算业务 D、投入外币资本业务   2、债务人以非现金资产清偿债务时的非现金资产主要包括()。   A、库存材料 B、应收票据 C、固定资产 D、递延生产   3、债权人之所以在债务重组中作出让步,其经济原因有()。   A、与债务人关系已不能缓解 B、上级作出决定 C、最大限度地收回债权  D、缓解债务人暂时的财务困难   4、企业对发生的会计估计变更,应披露的内容有()。   A、会计估计变更的日期 B、会计估计变更的原因  C、会计估计变更对当期损益的影响金额 D、会计估计变更的内容   5、A公司拥有B公司40%的表决权资本,E公司拥有B公司60%的表决权资本,A公 司拥有C公司60%的表决权资本,C公司拥有D公司的50%的表决权资本,上述公司间 不存在关联方关系的有()。   A、A公司与B公司 B、A公司与E公司 C、B公司与E公司 D、E公司与C公司      6、企业资产负债表日后事项中的下列事项属于调整事项的有()。   A、火灾烧毁全部存货 B、收到诉讼赔款  C、新产品试制成功 D、签定销货合同   7、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资 产负债表日后事项的有()。   A、出售重要的子公司 B、火灾造成重大损失  C、发生重大诉讼案件 D、销售商品活动   8、下列属于筹资活动产生的现金流是()。   A、融资租赁固定资产支付租金 B、分配股利或利润支付的现金  C、经营租赁固定资产支付的租金 D、减少注册资本所支付的现金   9、合并损益时,应抵消的内部交易事项包括()。   A、本期内部销售商品事项 B、本期内部固定资产交易事项  C、前期内部固定资产交易,本期提取折旧的事项  D、前期内部固定资产交易,本期未提取折旧的事项   10、下列情况中属于会计政策变更的有()。   A、依据法令采用新的会计政策 B、对以前未出现的交易采用新政策  C、按会计准则制定机构要求新政策 D、对不重要的事项采用新政策   三、判断题(本类题共10分,每小题1分)   1、在税率变动时,债务法下应按原税率计算本期应交的所得税。()   2、债务人以非现金资产的账面价值的差额作为债务重组收益,计入当期损益。 ()   3、在债务重组时,如果债权人对该项债权已提了坏账准备,应先冲减已计提的 坏账准备。()   4、对于以前出现过的不具有重要性的经济业务改变新的会计政策,不属于会计 政策的变更。()   5、对于某会计变更事项难以区分为会计政策变更还是会计估计变更时、通常做 法是作为会计估计变更处理。()   6、对于或有损失应当在会计报表中确认,而不应在会计报表附中披露。()   7、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项,应当调整报告 年度会计报表相关项目的年初数。()   8、合并报表反映的对象一定是法律意义上的主体。()   9、合并价差是指母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所拥有的份额抵 销时所产生的差额。()   10、我国事业单位的预算管理形式为:核定收支、定额或定项补助、超支不补、 结余留用。()   四、计算分析题(第1、2、3小题各6分,第4小题7分)   1、某股份公司选择人民币作为记账本位币,外币业务按发生时的市场汇率折算, 按月计算汇兑损益。20××年7月31日市场汇率为1:8.20(美元比人民币)。   19××年7月31日外币账户余额如下:   该公司20××年8月份发生外币业务如下:   (1)8月8日收到美元投资5000美元,市场汇率为1:8.22,合同规定汇率为 1:8.10,款项存放银行。   (2)8月13日出口商品一批,货款7000美元,市场汇率为1:8.26,款项尚未收到, 暂不考虑增值税。   (3)8月22日,以4000美元偿不短期借款,市场汇率为1:8.30。   (4)8月28日,收到上月应收款项8000美元,市场汇率为1:8.25。   要求:   (1)根据上述业务进行会计处理;   (2)计算8月份的汇兑损益并进行账务处理。   2、某公司2000年实现利润总额400万元,税率33%,当年发生的有关业务如下:   ①职工工资总额超支50万元   ②职工福利费、职工教育费和工会经费按实际工资总额的规定比例提取。   ③从联营单位分得税后利润10万元(该单位税率33%)。   ④违法经营的罚没支出53万元,支付违约金33元。   ⑤将自制材料一批用于在建工程,成本价80万元,计税价100万元。   ⑥将外购材料一批用于免税项目,成本价4万元。   要求:计算永久性差异并编制本年应交所得税分录。    3、乙公司于2001年发现2000年漏记了一项固定资产的折旧费150000元,所得税 申报中也没有包括这笔费用。此外,2000年适用所得税税率33%,该公司按净利润的 10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金,试作会计处理。    4、A与B均为同一母公司的子公司,A将成本10000元的产品销售给B作为固定资 产使用,销售收入15000元,销售于当年1月1日实现,该固定资产使用期为5年,但第 四年末将此固定资产提前清理报废,清理收入(扣除清理费用)2000元,净损失1000 元,写出以下年度编制合并报表时的抵销分录(假设折旧从实现销售当月计提)。   (1)交易实现当年   (2)第三年   (3)第四年   五、综合题(本类题共25分,第1小题15分第2小题10分)   1、A公司持有B公司承兑的不带息应收票据100000元,票据到期,由于B公司发生 财务困难,经法院裁定,发生债务重组、重组协议规定:B公司以一台设备抵偿35000 元的债务,将55000元的债务转为5%的股权,一年后再支付8000元偿清剩余债务。假 设这台设备的原值为50000元,累计折旧为20000元,评估确认的原价为50000元,评 估确认的净价为35000元;债务人的重新注册的资本为1000000元,债权人因放弃债权 而享有的股权的评估确认价为55000元。假设不考虑相关税费,旦A公司没有对应收票 据提取准备。   要求:编制与A公司、B公司有关的会计分录。   2、A股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%、所得税税率 为30%、提供劳务营业税税率为3%、转让无形资产的营业税税率为5%,城市维护建 设税和教育费附加略。于1995年1月3日正式投产营业,主要生产和销售甲产品,同时 提供运输劳务和建筑安装劳务。有关资料如下:   1998年发生下列有关经济业务:   (1)1月9日购入材料一批,专用发票注明的材料价款214万元,增值税36.38万 元,材料已经入库,但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。   (2)1月30日通过银行转账支付1月9日购买材料的货款及增值税250.38万元。   (3)2月5日销售甲产品一批,该批产品的成本60万元,销售货款90万元,专用 发票注明的增税额为15.3万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税 尚未收到。   (4)2月20日上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了增值税15.3万元,对 贷款则开具了一张面值90万元,不带息的商业承兑汇票、期限4个月。   (5)3月5日将2月20日收到商业承兑汇票到银行申请贴现,实收金额88万元存入 银行。   (6)5月20日销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款800万元、增值税 136万元,产品已经发出,货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为600万 元。   (7)当年产品生产领用原材料700万元,生产车间领用机物料90万元,企业管理 部门耗用材料20万元。(材料成本均为实际成本)。   (8)10月3日销售材料一批,原材料实际成本为10万元,销售价款15万元,材料 已经发出,货款及增值税尚未收到。   (9)当年分配并发放职工工资600万元,其中:生产工人工资400万元,车间管 理人员工资80万元,从事运输劳务的人员工资10万元,从事建筑安装劳务人员工资20 万元,企业管理人员工资80万元,在建工程工人工资10万元。   (10)10月5日用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款为 100万元、增值税17万元,并支付运来费0.5万元。   (11)A公司对B企业投资占该企业有表决权资本的比例为80%,本年度B企业实 现净利润80万元,A公司实际分得现金股利20万元(B企业的所得税税率也为30%)。   (12)11月3日转让一专利权,取得转让价款10万元存入银行,该专利权的账面 价格为5万元。   (13)10月3日向银行借入短期借款300万元,并用银行存款支付短期借款利息20 万元。   (14)12月28日偿还银行长期借款150万元。   (15)本年度计提坏帐准备8万元。   (16)本年度计提固定资产折旧100万元,其中计入制造费用的固定资产折旧75 万元,计入管理费用折旧为25万元。   (17)本年提供运输劳务收入80万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(包 括工资)55万元,均用银行存款支付。   (18)本年提供建筑安装劳务260万元,实际收到现金190万元存入银行,假定发 生相关成本、费用(包括工资)180万元均用银行存款支付。   (19)1月2日用银行存款115万元购入C企业发行的3年期、面值100万元、年利率 为10%,分次付息,到期一次还本的债券,1998年债券利息尚未收到。   (20)当年计提无形资产摊销5万元,用银行存款支付营业费用200万元。   (21)1月3日用银行存款100万元购入不需安装的设备一台,设备已交付使用。   (22)11月5日转让设备一台,原价250万元,已提折旧10万元,取得转让收入 180万元,支付清理费用5万元。现设备已清理完毕,款项已通过银行结算。   (23)12月5日用银行存款缴纳增值税100万元、所得税30万元、营业税2.9万元。   (24)结转本年利润。   (25)提取法定盈余公积(提取率10%)和公益金(提取率5%),分配并支付现 金股利30万元。   (26)将本年利润和利润分配有关明细民转入“利润分配一未分配利润”。    A公司简明的比较资产负债表如下:   要求:根据以上资料编现金流量和附表。 参考答案     一、单项选择题   1、A 2、C 3、A 4、C 5、D 6、C 7、D 8、B 9、C 10、B 11、D  12、B 13、D 14、D 15、D 16、C 17、A 18、D 19、B 20、D   二、多项选择题   1、ABCD 2、AC 3、CD 4、ABCD 5、BD 6、BC 7、ABC 8、ABD 9、ABCD  10、AC   三、判断题   1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、× 10、√   四、计算分析题   1、(1)外币业务账务处理如下:   8月8日:   借:银行存款--美元户 411000(5000×8.22)    贷:实收资本 405000     资本公积 6000   8月13日:   借:应收账款--美元户 578200(7000×8.26)    贷:主营业务收入 578200   8月22日:   借:短期借款--美元户 33200(4000×8.30)    贷:银行存款--美元户 33200   8月28日:   借:银行存款--美元户 66000(80000×8.25)    贷:应收账款--美元户 66000   (2)计算8月份的汇兑损益并进行账务处理银行存款帐户美元结余额   =6000+50000+80000-4000=132000(美元)   银行存款帐户汇兑损益   =132000×8.25-(6000×8.20+5000×8.22-4000×8.30+8000×8.25)   =1089000(49200-411000-411000+660000-33200)   =10890001087000   =2000(元)   应收账款户美元结余额   =1000000+78888-80000   =90000(美元)   =90000×8.25-(100000×8.20+70000×8.26-(80000×8.25)   =742500-(820000+578200-660000)   =742500-738200   =4300(元)   短期借款帐户期末美元余额   =4000-4000   =0(美元)   短期借款帐户汇兑损益   =0-(4000×8.20-4000×8.30)   =0-(32800-33200)   =400(元)   借:银行存款 2000    应收账款 4300    贷:财务费用 5900     短期短款 400   2、永久性差异   =50+50×(14%+1.5%+2%)-10+5+(100-80)   =7375(万元)   应交所得税   =(400+73.75)×33%   =165.37(万元)   分录:借:所得税 156.37    贷:应交税金--应交所得税 156.37   3、①补提折旧   借:以前年度损益调整 150000    贷:累计折旧 150000   ②调整应交所得税   借:应交税金--应交所得税 49500    贷:以前年度损益调整 49500    ③结转“以前年度损益调整”科目   借:利润分配--未分配利润 10500    贷:以前年度损益调整 10500    ④调整利润分配数   借:盈余公积--法定盈余公积 10050    --法定公益金 5025    贷:利润分配--未分配利润 15075    4、(1)交易实现当年   借:主营业务收入 150000    贷;主营业务成本 100000     固定资产原价 50000   借:累计折旧 1000    贷:管理费用 1000   (2)第三年   借:期初未分配利润 5000    贷:固定资产原价 5000   借:累计折旧 3000    贷:管理费用 1000    期初未分配利润 2000   (3)第四年   借:期初未分配利润 5000    贷:营业外支出 5000   借:营业外支出 1000    贷:管理费用 1000   借:营业外支出 3000    贷:期初未分配利润 3000   五、综合题   1、(1)A公司会计处理如下:   ①计算应收票据的账面余额与所接受设备的公允价值、因放弃债权而享有的股 权的公允价值以及将来应收金额的差额;   应收票据的账面余额100000元   减:受让的设备的公允价值35000元   股权的公允价值55000元   将来应收金额8000无   差额2000元   由于A公司没有对应收票据计提准备,差额2000元作为债务重组损失。    ②会计分录为:   借:固定资产 50000    长期投资--其他股权投资 55000    应收账款 8000    营业外支出--债务重组损失 2000    贷:应收票据 100000     累计折旧 15000   其中累计折旧15000元为固定资产评估确认的原价50000元和其评估确认的净价 35000元的差额。   (2)B公司的会计处理如下:    ①计算应付票据的账面价值与所转让设备的公允价值、债权人因放弃债权而享 有的股权的公允价值以及将来应付金额的差额:   应付票据的账面价值100000元   减:所转让设备的公允价值35000元   股权的公允价值55000元   将来应付金额8000元   差额2000元   差额2000元作为债务重组收益。所转让设备的账面价值为50000-20000=30000元, 与其公允价值35000元的差额5000元为转让资产收益,与股权公允价值55000元的差额 5000元作为资本公积。   ②会计分录为:   借:应付票据 100000    贷:固定资产清理 35000     实收资本 50000     资本公积 5000     应付账款 8000     营业外收入--债务重组收益 2000   借:固定资产清理 30000    累计折旧 20000    贷:固定资产 50000   借:固定资产清理 5000    贷:营业外收入--处置固定资产净收益5000   2、现金流量表   补充资料   将净利润调整为经营活动的现金流量   净利润67.01   加:计提的坏帐准备和转销的坏账8   固定资产折旧100   无形资产推销5   待推费用摊销   处置固定资产收益-25   固定资产报废损失   处置无形资产收益-5   存货非常损失   财务费用+20   投资收益-69   存货增减-79   经营性应收项目的增减-85   经营性应付项目的增减-20.91   增值税净增加额+14.92   经营活动产生的现金流量净额-68.98    (2)

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