【中华财税网北京07/12/2002信息】　一、单项选择题 　　1．企业下列哪种结算方式不得用于同城商品交易的货款结算（ ）。 　　A．支票B．银行汇票C．托收承付D．信用卡 　　2．企业下列哪些税金不能计入存货的成本（ ）。 　　A．购进未税矿产品支付的资源税 　　B．小规模纳税人支付的增值税 　　C．委托加工应税消费品（该消费品收回后直接销售）受托方代扣代缴的消费税 　　D．一般纳税人进口材料支付的增值税 　　3．某公司月初“材料成本差异”为贷方余额1000元，“原材料”期初余额为 20000元，本月2日发出材料4000元（计划成本）用于委托加工应税消费品，支付加工 费2000元，该产品的消费税税率为5％，当月收回该批委托加工的材料，其计划成本 为2200元。该公司委托加工的材料应支付的消费税为（ ）。 　　A．100元 B．200元 C．1200元 D．305．26元 　　4．甲股份有限公司的短期投资采用分类计提法计提短期投资跌价准备，该公司 1998年6月30日有关短期投资的记录为：A股票：投资成本为100000元，市价95000元； B股票：投资成本60000元，市价62000元；K债券：投资成本5000元，市价49000元。 该公司1998年12月31日有关短期投资的市价记录为：A股票98000元，B股票59000元， K债券51000元。该公司于1999年2月15日将短期投资全部处置，实收价款（扣除有关 税费）为230000元。则该公司处置短期投资的投资收益为（ ）。 　　A．20000元B．220OO元C．23000元D．24000元 　　5．1997年1月1日A．B．C三家企业共同出资组建甲公司，其中A企业出资90万元 拥有15％的股份，B企业出资270万元拥有45％的股份；C企业出资240万元拥有40％的 股份。1997年度甲公司实现净利润100万元，以银行存款分配利润50万元。1998年1月 1日A企业与B企业达成协议，A企业出资300万元收购B企业拥有的甲公司45％的股份。 该项收购业务发生后，A企业长期股权投资帐户中的股权投资差额为（ ）。 　　A．借方 30万元　B． 0元　C．贷方 15万元　D．贷方75万元 　　6．某企业以一台设备抵偿债务，该设备原价100万元，已提折旧50万元，经有关 评估机构评估后的公允价值为90万元，抵偿债务的帐面余额为110万元，则该项债务 重组发生的资产转让收益为（ ）。 　　A．40万元　B．20万元　C．30万元　D．10万元 　　7．按照《会计政策·会计估计变更和会计差错更正》准则的要求，上市公司本 年度发现的以前年度的非重大会计差错，且不足以影响会计报表使用者对企业的财务 状况，经营成果和现金流量作出正确的判断，应（ ）。 　　A．作本年度会计事项处理 　　B．修改以前年度的会计报表相关项目的期初数 　　C．不作任何处理 　　D．调整发现当期与前期相同的相关项目 　　8．下列哪些业务会引起股份公司现金流量表中筹资活动现金净流量的增加（ ）。 　　A．从银行取得银行汇票 　　B．用银行本票采购工程物资 　　C．从银行取得短期借款D．接受现金捐赠 　　9．某公司对外币业务采用业务发生当日的汇率进行会计处理，1998年12月1日该 公司银行存款美元户的余额为：US$100000元，RMB$840000元。当月发生下列有关外 行由业务：12月5日，进口一批材料，支付美元US＄50000元，RMB$425000元；12月25 日，出口商品一批，收到价款US$8000O元，RMB688000元；12月28日收到甲公司原欠 的货款US20000元，RMB166000元。假定1998年12月31日的汇率为：US$l＝RMB$8．8， 则该公司1998年12月份发生的汇兑损益为（ ）。 　　A．60000元　B．-60000元　C．51000元　D．-51000元 　　10．某公司生产的甲产品原材料系一次性投入，本月完工1OO件，月末在产品120 件，在产品完工率 50％累计发生生产费用200000元（其中原材料费用100000元）， 该企业采用在产品成本按所耗原材料费用计算，则当月完工产品的总成本为（ ）。 　　A．90909元 B．125000元C．107955 D．45455元 　　11． A公司和B公司为母子公司关系，1998年1月3日，A公司销售给B公司产品一 批，价款200000元，该产品的销售成本率为80％。B公司在1998年内将该批产品销售 了50％给中公司（无关联关系），销售收入为235000 元，1999年1月25日，A公司在 编制合并会计报表时所作的抵销分录为（ ）。 　　A．借：主营业务收入 200000　　　　　B．借：主营业务收入 200000 　　　　 贷：主营业务成本200000　　　　　　 贷：主营业务成本160000 　　　　　　 存货 40000 　　C．借：主营业务收入 200000　　　　　D．借：主营业务收入 235000 　　　　 贷：主营业务成本180000　　　　　　 贷：主营业务成本235000 　　　　　　 存货 20000 　　12．甲公司和乙公司为母子公司关系，1998年1月2日甲公司销售一台设备给乙公 司，该设备原价400000元，已提折旧 24000元，双方协议作价 220000元。该设备的 折旧年限为5年，采用使用年限法计提折旧，假定净残值率为0％。甲公司在编制1998 年的合并会计报表时需要抵销的固定资产内部交易而形成的内部未实现利润额（ ）。 　　A．11000元 B．12000元 C．80000元 D．60000元 　　13．企业在购建固定资产过程中如果发生中断，在中断期间发生的借款费用必须 计入期间费用的中断行为是（ ）。 　　A．在建设过程中因修改图纸中断10天 　　B．为了保证施工质量，要求项目暂停20天对项目进行保养 　　C．企业由于资金不足，停工待料25天 　　D．由于发现建设项目存在严重质量问题而中断项目建设长达16个月 　　14．某事业单位用银行存款500000元购买K公司发行的三年期债券，其会计分录 为（ ）。 　　A．借：对外投资 500000　　B．借：事业基金--般基金 500000 　　　　 贷：银行存款 500000　　　 　贷：银行存款 500000 　　C．借：事业基金--投资基金500000 D．借：对外投资 500000 　　　　 贷：银行存款 500000　　　　 贷：银行存款 500000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：事业基金--般基金 500000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：事业基金--投资基金50000 　　15．某股份有限公司采用按单项存货计提存货跌价准备，1998年A存货记录如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　项　目｜　1997／12／31 ｜　1998／6／30　｜　1998／12／31 －－－－－｜－－－－－－－ ｜－－－－－－－ ｜－－－－－－－－－－－－ 成本　　　｜　20000　　　　｜　　20000　　　｜　　　20000 可变现净值｜　18000　　　　｜　　17000　　　｜　　　2200 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　该公司1998年12月对日计提存货跌价损失准备一A存货的会计分录为（ ）。 　　A．借：存货跌价损失 2000　　 B．借：存货跌价损失 1000 　　　　 贷：存货跌价准备2000　　　　 贷：存货跌价准备1000 　　C．借：存货跌价损失 3000　　　D．借：存货跌价准备 3000 　　　　 贷：存货跌价准备3000　　　　 贷：存货跌价损失3000 　　16．AF公司1992年1月2日购进的甲设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原 价为60000元，预计折旧年限为6年，预计净残值为2000元，1994年12月份应计提的折 旧额为（ ）。 　　A．312．5元　B．15000元　C．7500　D．2417元 　　二、多项选择题 　　1．下列结算方式中，同城和异地均可使用的有（ ）。 　　A．商业汇票B．银行汇票C．委托收款D．信用卡 　　2．采用自营方式建造固定资产的情况下，下列哪些支出应计入固定资产的价值 （ ）。 　　A．项目交付使用后继续发生的长期借款费用 　　B．工程耗用的工程物资 　　C．工程领用本企业生产的产品及其增值税 　　D．企业行政管理部门为组织生产经营活动而发生的管理费用 　　E．工程人员的工资及计提的福利费 　　3．某集团公司1998年12月31日在对子公司进行外币报表折算时，在现行汇率法 下，下列哪些项目可采用现行汇率折算（ ）。 　　A．1998年5月2日子公司购买的设备US$100000元 　　B．1998年12月31日的存货US$1180000元 　　C．1990年1月2日子公司成立时收到的股本US$1000000元 　　D．1990年1月2日子公司成立时收到的股票溢价净收入US$200000元 　　4．某股份有限公司1998年发生如下会计变更事项，下列哪些项目属于会计估计变 更的事项（ ）。 　　A．坏账准备的提取率由原来的5‰改为10‰ 　　B．对A设备的折旧年限由原来的10年改为8年 　　C．根据市场情况，该公司从本年起计提固定资产减值准备 　　D．该公司原拥有甲企业权益性资本的15％，现追加投资后拥有35％，会计核算上 改成本法为权益法 　　5．某股份公司1998年发生的下列收入中，不能确认为当期收入的事项包括（ ）。 　　A．销售一批商品但附有销售退回条件，销售退回的最后时间为1999年3月15日 　　B．1998年1月2日该公司转让专利权的使用权，转让期5年，合同规定，年末一次 支付使用费，但在会计报表编报日当年的转让价款尚未收到 　　C，该公司1998年6月30日分期收款销售产品一批，价款1000万元，合同规定在提 货时付款10％，余款分4次平均支付，每半年付款一次，当年实际收到价款235万元 　　D．该公司1998年2月1日以预收贷款方式销售产品一批，价款200万元，但该产品 直至年底尚未全部制造完毕 　　6．甲公司拥有乙公司50％的表决权资本；A公司拥有B公司60％的表决权资本； 甲公司拥有C公司70％的表决权资本；B公司拥有甲公司50％表决权的资本，C公司拥 有D公司55％的表决权资本。上述甲公司、乙公司、A公司、B公司、C公司、D公司之 间不存在关联方关系的有（ ）。 　　A．甲公司与乙公司　B．A公司与B公司　C．A公司与甲公司 　　D．B公司与乙公司　E．C公司与甲公司　F．D公司与乙公司 　　7．甲公司在A．B．C．D四家公司均有股份，但其投资额和控制方式不尽相同， 下列哪些公司不应纳入该公司的合并会汁报表范围（ ）。 　　A． A公司（甲公司占52％的股份，但A公司已于当年10月3日宣告被清理整顿） 　　B．B公司（甲公司占70％的股份，但甲公司准备在近期将其出售） 　　C．C公司（甲公司直接拥有C公司35％的股份，并通过B公司间接持有C公司的 30％的股份） 　　D．D公司（甲公司只直接拥有40％的股份，但D公司和甲公司为同一人担任董事 长） 　　8．下列哪些税金不通过“应交税金”帐户核算。（ ） 　　A．受托加工材料代扣代缴的消费税 　　B．进口原材料支付的关税 　　C．固定资产投资方向调节税 　　D．耕地占用税 　　E．支付的印花税 　　9．下列销售和视同销售业务中，应通过“主营业务收入”帐户核算的业务包括 （ ）。 　　A．用产成品抵偿债务B．产成品用于在建工程 　　C．委托代销商品D．销售多余的原材料 　　10．下列哪些项目构成事业单位购建固定资产的资金来源（ ）。 　　A．修购基金B．事业支出C．专款支出D．事业基金 　　三、判断题 　　1．我国会计的目标是对会计主体的经济活动进行核算，提供反映会计主体经济 活动的信息，以满足国家宏观经济管理和企业内部经营管理的需要。（ ） 　　2．企业采用“委托收款”结算方式进行款项的结算时，既可以用于商品交易款 项的结算，亦可以用于劳务款项的结算，但每笔款项结算的金额起点至少为1000元 （新华书店系统除外）。（ ） 　　3．乙公司1998年5月2日将一张面值为20000元，出票日为3月23日，期限6个月， 承兑人为异地的商业汇票申请贴现，贴现率为9％，则贴现金额为192650元。（ ） 　　4．F公司1998年12月1日“库存商品一甲柜组”的余额为15000元，商品进销差价 帐户的余额为3000元，本月甲柜组购进商品450000元（售价），购进商品的毛利率 30％，本月销售50000元，其中销售退回1000元。则当月甲柜组商品的进销差价率为 25％。（ ） 　　5．甲公司1998年1月2日用人民币118．5万元购买期限5年、分次付息、到期一次 还本、年利率8％、1996年l月2日按面值发行的债券100万元，则计入“长期债券投资” 帐户的价值为118．5万元。（ ） 　　6．A公司1998年1月1日接受甲企业的一台设备投资，该设备的原价为50万元，已 提折旧5万元，经评估后确认的设备原价为60万元，净值为50万元。则A公司接受该设 备时计入‘固定资产”帐户的金额为50万元。（ ） 　　7．企业拥有的无形资产可以依法转让，转让无形资产后，必须将无形资产的帐 面价值全部予以冲销并按转让收入计算应交的营业税，借：其他业务支出；贷：无形 资产、应交税金－－应交营业税。（ ） 　　8．K公司本月收购免税农产品50O00元，该产品的农业特产税税率为8％，购进过 程还发生运杂费1200元（其中运费1000元，假定按7％计算应抵扣的增值税）。则K公 司当月计入“应交税金－－应交增值税－－进项税额”的金额为5470元。（ ） 　　9．企业委托加工应税消费品应负担的消费税，如果收回的加工物资继续生产应 税消费品的，企业应将所负担的消费税计入“应交税金－－应交消费税”帐户的贷方。 （ ） 　　10．采用社会募集方式募集股份公司的股分，如果股票发行失败，按照有关规定， 发行失败损失由发起人承担，包括筹建费用、承担公司筹建过程的债务和向认股者支 付认股款的利息。（ ） 　　11．工业企业产品成本计算的基本方法包括品种法、分批法、分步法和约当产量 法等。（ ） 　　12．M公司的主营业务是对外提供劳务，1998年12月31日编制资产负债表时，由 于N工程由于某些因素的影响，不能按照完工百分比法确认收入。该工程已经发生的 成本为300万元，已经收回的劳务款项为260万元，预计还可收回50万元。则M公司 1998年对N工程确认的收入金额为310万元、成本也按310万元结转。（ ） 　　13．根据有关制度规定，企业在编制资产负债表时，如果本年度资产负债表的有 关项目与上年度不一致时，应对上年末资产负债表相关项目的名称和数据按照本年度 的规定进行调整。（ ） 　　14．在资产负债表日后事项中，必须区分“调整事项”和“非调整事项”，其中 外汇汇率发生的较大变动、发生的销售退回、债券的发行、收回的坏帐等均属调整事 项。（ ） 　　15．A公司1998年5月3日与B公司签订一项设备转让协议以清偿一笔到期的债务， 债务帐面价值100万元，设备原价120万元，已提折旧40万元，双方协议价为90万元。 同时，双方还签订了一份设备回购协议（协议规定，在1998年12月31日前，A公司用 现金偿还原欠的债务后，设备按原价格90万元收回。则该项业务也属债务重组业务。 （ ） 　　四、计算分析及帐务处理题 　　（一）所得税会计业务 　　资料： 　　1．A公司1998年的利润表如下： 利润表 　编制单位：A　　　　　　1998年度　　　　　　　　　　　　金额单位：万元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－　 　　项　目　　　　　　　｜　金　额 －－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－ 　　　主营业务收入　　　｜　12000 　　　减：主营业务成本　｜　8000 　　　主营业务税金及附加｜　500 　　　主营业务利润　　　｜　3500 　　　加：其他业务利润　｜　800 　　　减：存货跌价损失　｜　50 　　　营业费用　　　　　｜　200 　　　管理费用　　　　　｜　100 　　　财务费用　　　　　｜　400 　　　营业利润　　　　　｜　3550 　　　加：投资收益　　　｜　127．5 　　　营业外收入　　　　｜　10 　　　减：营业外支出　　｜　－60 　　　利润总额　　　　　｜　3627．5 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　在计算所得税时，发现在利润总额中有如下项目需要调整： 　　（1）投资收益127．5万元系A公司对甲企业的投资采用权益法核算所致，甲公司 尚未宣告分配利润。（甲公司所适用的所得税税率为15％） 　　（2）需要抵补1995年的亏损额100万元。 　　（3）在营业外支出中有违法经营的罚款50万元。 　　（4）在成本费用中有超过计税工资标准的工资及福利费40万元。 　　（5）在成本费用中会计计算的年折旧额为160万元，但按税法规定计算的年折旧 额为150万元。 　　要求：根据上述业务，采用债务法计算A公司1998年度的所得税费用、应交所得 税并编制会计分录。（注：A公司适用的所得税税率为 33％）。 　　（二）长期投资会计处理 　　资料： 　　1．甲公司1997年5月2日以银行存款215万元购买K公司发行在外的普通股票100万 股，占该公司10％的股权并准备长期持有，K公司已于1997年3月5日宣告每股派发现 金股利0．15元／股，定于5月20日支付，另支付有关税费20000元。 　　2．1997年12月31日，K公司实现净利润600万元，提取盈余公积80万元，并宣告 分配现金股利 200万元。1997年K公司所有者权益变动情况如下表： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　日期　　　｜　　　　　项　目　　　　　｜　金额 －－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－ 1997年1月1日　　　股本（1000万股）　　　　　 　　1000 　　　　　　　　　资本公积（股票溢价净收入）　　　500 　　　　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　200 　　　　　　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　300 1997年3月5日　　　分配现金股利　　　　　　　　　　150 1997年4月3日　　　接受非现金捐赠　　　　　　　　　50 1997年9月1日　　　现金增资　　　　　　　　　　　　500 1997年12月31日　　全年实现净利润　　　　　　　　　600 　　　　　　　　　　合　计　　　　　　　　　　　　2950 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　要求： 　　（1）就甲公司购买股票，作会计分录（单位用万元表示， 保留整数）。 　　（2）计算甲公司的股权投资差额并摊销（按10年摊销其 股权投资差额）。 （三）营业收入的确认 　　资料： 　　1．乙公司为增值税一般纳税人工业企业，适用的增值税 税率为17％。1998年该 公司发生下列销售业务（销售价款中 均不合应向买方收取的增值税额）： 　　（1）乙公司1998年1月1日与甲企业签订一项购销合 同，乙公司为甲企业建造和 安装供暖系统，合同价款1500万元。合同规定：1月5日，甲企业预付200万元价款以 供乙公司购买生产供暖设备的原材料等，12月31日前再付3O％的工程进度款，其余价 款待供暖系统安装完毕并验收合格后再支付。1998年12月20日，乙公司已将供暖设备 运抵甲企业，预计99年4月5日安装完毕进行调试。该供暖设备的实际成本为700万元， 预计安装费为180万元。 　　（2）乙公司12月13日采用托收承付结算方式销售给A企业产品一批，价款60万元， 并用银行存款代垫运杂费2万元，产品的提货单和增值税专用发票已交给A企业，但A 因某种原因决定1999年1月15日再提货。该批产品的实际成本为45万元。 　　（3）乙公司12月25日采用委托收款方式向B企业销售产品100件，单价500元，单 位成本350元。由于工作的疏忽，未对B企业的付款能力作认真调查，后得知B企业因 －－担保诉讼可能遭致破产，预计该笔货款收回的可能性不大。 　　（4）乙公司7月1日采用分期收款方式销售产品一批，价款1200万元，销售成本 率70%。合同规定在提货时首先付款10％，其余价款四次付讫，每半年付款一次，当 年的价款及增值税已收讫存入银行。 　　（5）乙公司10月3日转让一台设备，该设备原价50万元，已提折旧20万元，取得 转让收入45万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款计算。现设备已运走。 　　（6）乙公司4月5日转让一专利权，取得转让收入100万元，该专权利的摊余价值 为60万元。 　　要求：根据上述资料计算乙公司1998年实现的主营业务收入、主营业务成本和销 项税额并作相应的会计分录。（单位用万元表示） 　　五、综合题 　　（一）债务重组业务 　　A公司和D公司均为增值税一般纳税人，A公司于1998年6月30日向D公司销售一批 产品，价款1000万元，应收增值税170万元，同日收到D公司开立并承兑的等值带息商 业汇票一张，年利率10％，期限6个月。在票据到期日，D公司因资金紧张无法兑付该 票据。A公司将该票据按其到期值转入应收帐款，且不再计算利息。至1998年12月31 日A公司对该项应收帐款计提了5万元的坏帐准备。D公司的资金紧张问题短期内无法 解决，经与A公司协商，于1998年12月31日达成如下债务重组协议： 　　（1）D公司以一台设备偿还部分债务，该设备的原价为200万元，已提折旧50万 元，公允价值为180万元，A公司已将该设备运走并投入使用。 　　（2）A公司同意减免D公司所负全部扣除实物抵债后剩余债务的20％，其余债务 延期至1999年12月31日。（暂不考虑固定资产转让的增值税） 　　要求：（l）计算A公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。（2）计算D公 司的债务重组后的债务余额、债务重组收益并编制相关的会计分录。 　　（二）现金流量表的编制 　　甲公司系增值税一般纳税人工业企业，1998年发生下列有关经济业务： 　　（1）l月9日购入材料一批，专用发票注明的材料价款500万元，增值税85万元， 材料已经入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑汇票一张，期限3个月。材料的 计划成本540万元。 　　（2）2月5日销售产品一批，产品成本500万元，销售货款700万元，专用发票注 明的增值税额为119万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。 　　（3）4月9日，用银行存款支付到期商业承兑汇票所载的价款及增值税585万元， 其中增值税为85万元。 　　（4）7月3日销售材料一批，原材料计划成本为百万元，销售价款10万元，材料 已经发出，货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为－5％。 　　（5）当年分配并发放职工工资160万元，其中：生产工人工资140万元，管理人 员工资10万元，在建工程工人工资10万元。 　　（6）当年支付离退休人员的工资和6个月以上的病假人员生活费6万元。 　　（7）9月10日支付ABC电视台的广告费8万元。 　　（8）8月2日当年支付产品展览费2万元。 　　（9）甲公司拥有A企业有表决权资本的比例为60％，本年度A企业实现净利润200 万元，1998年3月10日实际分得现金股利60万元存入银行。 　　（10）当年该公司应交城市维护建设税10万元，应交教育费附加 6．5万元。 　　（11）10月3日向银行借入短期借款100万元，并支付借款利息15万元。 　　（12）本年度计提坏帐准备2万元，计提固定资产折旧40万元，摊销无形资产5万 元。 　　（13）12月1日将一张面值为500万元的不带息商业汇票向银行申请贴现，贴现利 息为4万元，该汇票金额不含增值税。 　　（14）1月2日用银行存款115万元购入A企业发行的3年期、面值100万元、年利率 5％、分次付息、到期一次还本的债券。1998年的债券利息尚未收到。 　　（15）12月29日采用托收承付计算方式销售产品一批，价款200万元，实际成本 160万元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。 　　（16）11月8日用银行存款500万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。 　　（l7）10月5日向银行借入长期借款450万元存入银行，另偿还短期借款120万元。 　　（l8）11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入 180万元，支付清理费用5万元。现设备已处理完毕，款项已通过银行结算。 　　（19）12月20日用银行存款支付出包工程款200万元。 　　（20）1996年2月1日开工的第三车间建设项目于本年4月5日交付使用，工程结算 价款为198万元。 　　（21）本年应交所得税60万元，12月31日实际交纳所得税40万元，交纳增值税 120万元，城建税10万元，教育费附加6．5万元。 　　（22）12月31日结转本年利润。 　　（23）将本年利润和利润分配有关明细帐转入“利润分配--未分配利润”。 　　要求：根据上述资料编制现金流量表。 参考答案 　　一、单项选择题 　　l．C 2．D 3．D 4．C 5．B 6．A 7．D 8．C 9． C 10． D ll． C 12． D 13． D 14． D 15． D 16． A 　　二、多项选择题 　　1．ABCD 2．BCE 3．AB 4．AB 5．AD 6．CDF 7．AB 8．BDE 9．AC 10．ABCD 　　三、判断题 　　1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10． √ ll． × 12．× 13．√ 14． × 15．× 　　四、计算分析题 　　（一）所得税会计业务 　　1．计算本期应交所得税 　　本期会计利润3627．5万元 　　减：投资收益127．5万元 　　　　税前补亏 100万元 　　加：违法经营罚款50万元 　　　　超计税工资标准的工资及福利费40万元 　　　　多计提的折旧10万元 　　　　应税所得3500万元 　　　　应交所得税3500 × 33％＝1155万元 　　2．计算所得税费用 　　（l）折旧所产生的时间性差异对所得税的影响额＝100000 × 33％ ＝3．3（万元） 　　（2）投资效益对所得税的影响额＝127．5 ÷（1－15％）×（33％－15％） ＝27（万元） 　　（3）所得税费用＝1155－3．3＋27＝1178．7（万元） 　　3．会计分录： 　　借：所得税　　　　　　　　　 　1178． 7万 　　　贷：应交税金--应交所得税 1155万 　　　　　递延税款　　　　　　　 23．7万 　　（二）长期投资会计处理 　　1．会计分录： 　　1997．5．2借：长期股权投资--投资成本　 202万 　　　　　　　　　应收股利　　　　　　　　　15万 　　　　　　　　贷：银行存款　　　　 　　　217万 　　1997．5．20借：银行存款　 　15万 　　　　　　　　 贷：应收股利　 15万 　　1997．12．31借：应收股利　　 　20万 　　　　　　　　　贷：投资收益　 20万 　　2．计算股权投资差额： 　　（1）计算购买股票时K公司的净资产 ＝l000＋500＋200＋300－150－50＋600 ×4 ÷12＝ 2000（万元） 　　（2）计算所持股份的净资产＝2000 × 10％＝200万元 　　（3）股权投资差额＝202－200＝2（万元） 　　借：长期股权投资--股权投资差额20O00 　　　贷：长期股权投资--投资成本2000 　　（4）摊销股权投资差额： 　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　2000 　　　贷：长期股权投资--股权投资差额 　2000 　　（三）营业收入的确认 　　1．主营业务收入＝450（万元） 　　2．主营业务成本＝318（万元） 　　3．销项税额＝77．35（万元） 　　4、会计分录： 　　（l）销售商品 　　①结转收入 　　借：应收帐款--B企业 72．2万 　　　贷：主营业务收入 60万 　　　　 应交税金--应交增值税（销项税额）10．2万 　　　　 银行存款 2万 　　②结转成本： 　　借：主营业务成本 45万 　　　贷：库存商品 45万 　　（2）销售商品估计货款无法收回 　　①借：发出商品--B企业 3．5万 　　　　贷：库存商品 3．5万 　　②将增值税转入应收帐款： 　　借：应收帐款--B企业 0．85万 　　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额）0．85万 　　（3）分期收款销售商品 　　①借：分期收款发出商品 840万 　　　　贷：库存商品 840万 　　②收到10％的货款及增值税 　　借：银行存款 140．40万 贷：主营业务收入 120万 　　　 　应交税金--应交增值税（销项税额）20．4万 　　③收到当年的货款及增值税 　　借：银行存款 315．9万 　　　贷：主营业务收入 270万 　　 应交税金--应交增值税（销项税额）45．9万 　　④结转成本 　　借：主营业务成本 273万 　　　贷：分期收款发出商品 273万 　　五、综合题 　　（一）债务重组业务 　　1．A公司帐务处理 　　（l）计算债务重组损失 　　债权帐面价值＝1170 ×（1＋10％／12×6）＝ 1228．5（万元） 　　债务重组损失＝（1228．5－180）×2O％＝209．7（万元） 　　（2）会计分录：借：应收帐款　　 　838．8万 　　　　　　　　 　　　固定资产　　　 　200万 　　　　　　　　 　　　营业外支出　　　204．7万 　　　　　　　　 　　　坏帐准备　　　 　5万 　　　　　　　 　　　贷：累计折旧　 　20万 　　　　　　　　　　 　　应收票据 　　1228．5万 　　2．D公司帐务处理 　　（l）债务重组后余额＝838．8（万元） 　　（2）债务重组收益＝（1228．5－180）× 20％＝ 209．7（万元） 　　（3）会计分录： 　　①固定资产清理： 　　A．借：固定资产清理　 　150万 　　　　　 累计折旧　　　 　50万 　　　　 贷：固定资产　　 200万 　　B．抵偿债务： 　　借：应付票据　　　　　 　180万 　　　贷：固定资产清理　　 180万 　　C．结转净收益： 　　借：固定资产清理　　 　30万 　　　贷：营业外收入　 　30万 　　②债务重组： 　　借：应付票据　　 　1048．5万 　　　贷：营业外收入 209．7万 　　　　　应付帐款　 838．8万 　　上述分录亦可合并如下： 　　借：应付票据　　　　 1228．5万 　　　贷：固定资产清理180万 　　　　　营业外收入 　209．7万 　　　　　应付帐款　　 838．8万 　　（二）现金流量表的编制 　　现金流量表中有关项目具体数额为（表格略）：销售商品、提供劳务收到的现金 1196万，收到的增值税销项税额和退回的增值税款119万；购买商品。接受劳务支付 的现金500万，支付给职工以及为职工支付的现金150万，支付的增值税款125万，支 付的所得税款40万，支付的除增值税、所得税以外的其他税费16．5万，支付的其他 与经营活动有关的现金16万，经营活动产生的现金流量净额467．5万；分得股利或利 润所收到的现金60万，处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 175万，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金710万，债权性投资所 支付的现金115万，投资活动产生的现金流量净额－590万；借款所收到的现金550万， 偿还债务所支付的现金120万，分配股利或利润所支付的现金10万，偿付利息所支付 的现金15万，筹资活动产生的现金流量净额 405万；现金及现金等价物净增加额 282．5万。 (2)