【中华财税网北京05/31/2002信息】 应收账款是企业对外赊销商品、材料、供 应劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。随着 市场信用的发展，企业经营中不可避免地出现了呆账、三角债等问题。这就要求我们 加强应收账款管理工作，预防呆账，减少坏账，确保资金的正常回笼和企业经营利润 的最终实现。 一、加强应收账款管理要考虑成本效益原则，努力降低成本 企业向顾客实行信用销售时，一方面向顾客销售产品，另一方面也是在进行应收 账款投资，即为客户暂时提供所需的购买商品的资金。为了提高企业竞争力，扩大销 售，进行应收账款投资要付出代价。这种代价包括：(1)应收账款的管理成本，即调 查顾客信用情况的费用、收集各种信息的费用、账簿记录费用、收账费用等。(2)应 收账款的机会成本，指由于企业资金投放于应收账款而丧失的其他投资收益，这种成 本一般按有价证券的利率确定。(3)应收账款的坏账成本，即应收账款有收不回来的 可能，由此发生的损失就是坏账损失的成本，这项成本一般与应收账款的数量呈正比。 加强应收账款管理，即要求应尽可能地在扩大销售的同时降低以上三种成本，制定相 应信用政策，及有效解决其他企业的拖欠问题，减少资金占用，提高资金的利用效果。 二、财务部门与销售业务部门共同配合管理好销货款 财务人员要直接参与货权交割过程的监督，参与存货盘点。要建立销售业务部门 货权交割签收制度，其中一联应附在增值税发票记账联后作为会计凭证的附件，以备 事后查证。提货单由业务部门开出，经财务部门确认收款盖章后才能发货。实行电脑 开具增值税发票的，电脑开票应设在财务部门，凭业务部门签发的提货单和规定的价 格开具发票，开票者应承担复核货款是否入账的责任。 三、对不同客户确定不同的信用政策并加强销售合同管理 信用政策通常包括信用期间、信用标准和现金折扣政策，财务部门和业务部门要 根据客户的信用状况，分析其付款能力和按期付款的可靠性，制定信用政策，报企业 主管批准后再向客户提供信用条件。财务部门必须对每一信用客户建立档案，定期跟 踪记录收款情况，随时检查每项赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度。 记录不能按时收款的次数，并向业务部门提出预警报告，为日后评定客户信用等级和 额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。同时，加强销售合同管理，审查合同签 约双方是否都是有权签订销售合同的法人代表，审查合同条款，主要审查合同标的是 否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确。 四、制定考核指标，强化应收账款回收监督 (1)应收账款压缩额。即将本期应收账款余额与上期余额相比较，确定其减少额。 该指标可考核企业某一时点某个部门对应收账款的催收情况。(2)欠款率。反映本期 供货后货款赊欠情况，其中，欠款率＝本期期末应收账款账户余额／(本期期初应收 账款账户余额＋本期应收账款借方发生额)。(3)回笼率。指企业本期供货后货款的回 收程度，用以反映购货单位偿债情况。其中，回笼率＝本期应收账款账户贷方发生额 ／(本期期初应收账款账户余额＋本期应收账款借方发生额)。 五、建立催收制度 指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过两年时效 期。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场； 对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很长的顾客，在积极追讨的 同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。对人 为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。 总之，应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分，关系企业的现金流量和再 生产的资金需要。在现代管理中应当采用科学、有效、先进的应收销货款管理方法， 结合传统的账龄分析法、ABC分析法等手段，实施相应对策，以加速资金的收回，提 高资金的利用效率。同时要从政治、行政、党纪和道德教育入手，强化职业道德和信 用观念，把应收账款余额控制在一个合理的水平。（an20020413） (2)