【中华财税网北京01/23/2002信息】 在学习“财政部、国家税务总局《关于资 产评估增值有关所得税处理问题的通知》财税字[1997]77号”及“财政部、国家税务 总局《关于资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》财税字[1998]50号”文件 时，对其中个别问题的理解比较模糊，现提出以下问题，请给予解答。 1、企业进行股份制改组，如果评估后流动资产是减值的，固定资产是增值的， 又总资产是减值的，那么固定资产增值部分在以后会计期间计提折旧时是否缴纳所得 税。如：(1)某公司进行资产评估后，流动资产减值50万元，固定资产增值30万元， 最终结果评估减值20万元，如果该公司以后期间对固定资产评估增值部分计提折旧， 那么，该计提折旧部分是否缴纳所得税?(2)某公司进行资产评估后，流动资产减值20 万元，固定资产增值50万元，最终结果评估增值30万元，如果该公司以后期间对固定 资产评估增值部分计提折旧，那么，在以后会计期间计提折旧部分是按50万元还是按 30万元缴纳所得税？ 2、补充规定的第二条：“通知”第四条所述的资产范围应包括企业固定资产、 流动资产在内的所有资产；第三条中的综合调整法：对资产评估增值额不分资产项目， 均在以后年度纳申报的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度的应纳税 所得额，调整期限最长不是超过10年。根据此规定，资产评估总体减值的企业是否就 根本不考虑因评估而引起的所得税问题? 3、国企进行股份制改组，如果将评估增值部分折为国家股，并调整了有关账户， 那么，在以后期间计提折旧、摊销时是否缴纳所得税? 答：财政部、国家税务总局《关于资产评估增值有关所得税处理问题的通知》 (财税字[1997]77号)及《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》(财 税字[1998]50号)规定：企业(内资企业)进行股份制改造发生的资产(包括固定资产、 流动资产等在内的所有资产)评估增值，应相应调整账户，按评估价调整了有关资产 账面价值并计算折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳 税所得额时不得扣除。 根据上述政策规定，企业进行股份制改组，如果评估后流动资产是减值的，固定 资产是增值的，且总资产是减值的，那么对固定资产增值部分在以后会计期间计提的 折旧，在进行企业所得税年度纳税申报时，无论采取据实逐年调整法，还是综合调整 法，在计算应纳税所得额时不得扣除。如：（1）某公司进行资产评估后，流动资产 减值50万元，固定资产增值30万元，最终结果评估减值20万元，如果该公司以后期间 对固定资产评估增值部分30万元计提折旧，那么，该计提折旧部分在计算应纳税所得 额时不得扣除。(2)某公司进行资产评估后，流动资产减值20万元，固定资产增值50 万元，最终结果评估增值30万元，如果该公司以后期间对固定资产评估增值部分50万 元计提折旧，那么，该计提折旧部分在计算应纳税所得额时不得扣除。国企进行股份 制改造，如果将评估增值部分作为国家股列入资本公积金的，应按财务制度有关规定 办理。 (3)