【中华财税网北京01/15/2002信息】 现金流量表是用来综合反映企业一定会计
期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息，是企业财务活动中的一种主要报表。
随着企业改建改制工作的深化，现金流量表的作用会日益加强。
如何迅速、准确编报现金流量表，是我们企业财务部门面临的一项重要工作。在
此，仅就巧妙编制现金流量表谈上几点体会：
一、正确理解和掌握现金流量表各项目的内容
按照《企业会计准则——现金流量表》的规定，现金流量表的内容可分为三大类、
21项(即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，每一类下
又分7小项)。正确理解各项目的含义，并对其归属进行划项，是编好现金流量表的基
本前提。
1．着重理解掌握投资活动现金流量和筹资活动现金流量的关联点和不同处
在实际编报现金流量表工作中，对现金流量中的投资活动与筹资活动是不易把握
的，但其有一定关系可循，如：甲企业对外投资形成的现金流出，即为乙企业筹集吸
收形成的现金流入，而乙企业支付与筹集相关股息、利息等现金流出，就是甲企业收
到股息形成的现金流入。其不同点有：企业对内投资购建、处置资产收付现金，是企
业投资活动中现金收支；企业对外借款及还本付息是筹资活动中的现金收支。在充分
理解上述内涵的基础上，再将有关项目填入现金流量表内相应的位置上。
2．了解掌握经营活动现金流量的内容
利用排除法将不属于投资活动现金流量和筹资活动现金流量所涉及的项目均放入
经营活动现金流量项目内，且在理解时遵循这样一条主线，即凡与经营活动有关而形
成的现金出入均填入经营活动现金流量相应位置，主要包括用现金购销存货、支付工
资和税费等。
二、准确、简捷编制现金流量表
在充分理解、掌握现金流量表三大类、21项含义、填表的基础上，将所有会计业
务进行帐务处理后，分成三类会计分录：一类是借贷双方均涉及符合《企业会计准则
——现金流量表》规定的“现金”；二类是借贷双方均未涉及符合《企业会计准则—
—现金流量表》规定的“现金”；三类是借贷双方只有一方涉及符合《企业会计准则
——现金流量表》规定的“现金”；在编制现金流量表时，抛开一、二类，我们只考
虑第三类情况，并按上述理解掌握现金流量表的项目内容一一对应地填入表内。只要
对涉及现金流量表各项目分类划项正确，会计业务分录准确并做到填表不错位，现金
流量表编制工作就不会出错。
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