【中华财税网北京01/14/2002信息】 某国有企业在2000年12月份进行债务重组。 该企业欠银行本金160万元、利息160万元。经国资局批准用固定资产偿债，账列固定 资产原值60万元，已折旧30万元，有权机构评估确认固定资产现值为170万元。经法院 调解抵偿全部银行债务。企业账务处理为： ①借：固定资产 110万元 贷：资本公积—其他资本公积 110万元 ②借：固定资产清理 140万元 累计折旧 30万元 贷：固定资产 170万元 ③借：长期借款 160万元 预提费用—银行利息 160万元 贷：固定资产清理 140万元 资本公积—其他资本公积 180万元 问题：①营业税的计税依据如何确定，账务处理是否正确? ②企业所得税应如何征收? 债务重组问题是我国经济生活中的新鲜问题，根据新修订的《企业财务准则》， 对“债务重组”作了重新界定，指“债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决 同意债务人修改债务条件的事项”。可见，只要该国有企业不是处于破产清算或改制 状态，这次以资抵债行为是典型的以非现金资产清偿债务的债务重组行为。新《准则》 中规定，债务重组的债务账面价值与资产账面价值和相关税费的差额应计入“资本公 积”。其会计处理为： 借：固定资产清理 30万元 累计折旧 30万元 贷：固定资产 60万元 借：长期借款 160万元 预提费用—利息 160万元 贷：固定资产清理 30万元 资本公积 290万元 由于处理的固定资产是车辆、设备还是房地产不清楚，所以交营业税还是增值税， 该交多少，不好回答了，所以上述会计分录处理中忽略了税费问题。不过，既是地税 同志问的问题，多半涉及房地产转让的营业税吧。“以资抵债”的房地产转让，其应 纳的“销售不动产”营业税应以企业取得的全部经济利益320万元为基数，按房地产 占资产比例分摊计税营业额。至于所得税，虽然评估增值的140万元和债务重组过程 中豁免的150万元债务在财务处理上均计入资本公积，但按税法有关规定，这290万元 均应进入损益缴纳企业所得税。 (3)