【中华财税网北京12/26/2001信息】 一、资料： 某集团公司所属的甲、乙两个子公司１９９９年进行了一笔固定资产的交易，甲 公司将本公司生产的一台设备销售给乙公司，销售价格为４０００００元。该台设备 的生产成本为３５００００元。乙公司购入该台设备后，因种种原因一直未投入使用。 ２００１年，乙公司将该台设备以４２００００元的价格销售给集团公司之外的某公 司。（本题不考虑税金的计算与缴纳问题） 二、要求： 编制年末集团公司的内部固定资产交易的抵消会计分录。 三、答案： １．１９９９４甲公司销售设备时 （１）取得销售设备的销售收入 借：银行存款 ４０００００ 贷：主营业务收入 ４０００００ （２）结转销售设备的销售成本 借：主营业务成本 ３５００００ 贷：产成品 ３５００００ ２．乙公司购入设备时 借：固定资产 ４０００００ 贷：银行存款 ４０００００ ３、１９９９年末集团公司编制该笔固定资产交易的抵消会计分录 借：主营业务收入 ４０００００ 贷：主营业务成本 ３５００００ 　固定资产 ５００００ ４．２０００４末集团公司编制的抵消会计分录 借：利润分配--未分配种闰 ５００００ 　 贷：固定资产 ５００００ ５．２００１年乙公司结转转让设备净收益时 （１）结转净值 借：固定资产清理 ４０００００ 贷：固定资产 ４０００００ （２）取得转让收入 借：银行存款 ４２００００ 贷：固定资产清理 ４２００００ （３）结转净收益 转让设备净收益＝４２００００－４０００００＝２００００元 借：固定资产清理 ２００００ 贷：营业外收入 ２００００ ６．２００１年末集团公司编制的抵消会计分录 　借：利润分配--未分配利润 ５００００ 贷：营业外收入 ５００００ 四、解题指导： １．企业集团内部的成员企业之间的固定资产交易属于内部交易，在编制合并会 计报表时要进行抵消处理。 ２．在发生内部固定资产交易的当期，对于销售企业来说，在其个别会计报表需 要确认销售收入、销售成本和销售利润；对于购买企业来说，则以购入该项固定资产 支付的价款作为固定资产的原始价值，在其个别会计报表中列示。 ３．在编制合并会计报表时，除了要将购买企业该项固定资产原价中包含的未实 现内部销售利润予以抵消外，同时还应将销售企业由于以前会计期间内部固定资产交 易确认的损益对期初未分配利润的影响予以抵消，即将期初未分配利润中包含的未实 现内部销售利润的数额予以抵消、本题１９９９年末编制的抵消分录属于前者，２０ ００年末编制的抵消分录属于后者。 　４．在将内部交易的固定资产变卖处理后，除将其变卖的价款收入减去该项固定资 产原价后的差额，作为变卖固定资产的企业的营业外收入（或营业外支出）在其个别 利润表中列示外，在集团企业编制内部抵消分录时，还须将内部交易固定资产中的未 实现利润转成为当期已实现利润，同时将期初未分配利润包含的未实现内部销售利润 予以抵消。本题２００１年末的抵消会计分录，借方登记的金额５００００元是抵消 期初未分配利润中以前年度未实现的内部销售利润，贷方登记的金额５００００元是 当期因内部交易固定资产对外转让而实现的利润。乙公司对外转让固定资产的利润２ ００００元，计入乙公司利润表的“营业外收入”项目。 (3)