【中华财税网北京11/20/2001信息】 一、资料： １．润达公司２００１年１月１２日，销售一批产品给乙企业作为原材料，开出 的增值税专用发票上注明的销售价款为１２００００元，增值税销项税额为２０４０ ０元，款项尚未收到。２００１年６月２０日，乙企业财务发生困难，无法按合同规 定偿还债务，经双方协议，润达公司同意免去乙企业２０４００元债务，余额用现金 偿还。假设整个交易过程没有发生除增值税以外的其他税费。 ２．假设润达公司已对该项应收账款计提了坏账准备７００元。 二、要求： 对润达公司、乙企业在２００１年１月１２日和６月２０日发生的业务进行会计 处理。 三、答案： （一）润达公司会计处理（债权人）。 １． ２００１年１月１２日： 借：应收账款——乙企业 １４０４００ 贷：主营业务收入 １２００００ 应交税金——应交增值税（销项税额） ２０４００ ２．２００１年６月２０日： 借：银行存款 １２００００ 营业外支出——债务重组损失 ２０４００ 贷：应收账款 ——乙企业 １４０４００ ３．假设润达公司已计提了７００元的坏账准备： 借：银行存款 １２００００ 坏账准备 ７００ 营业外支出——债务重组损失 １９７００ 贷：应收账款 １４０４００ （二）乙企业会计处理（债务人）。 １． ２００１年１月１２日： 借：原材料 １２００００ 应交税金——应交增值税（进项税额） ２０４００ 贷：应付账款——润达公司 １４０４００ ２． ２００１年６月２０日： 借：应付账款——润达公司 １４０４００ 贷：银行存款 １２００００ 资本公积——其他资本公积 ２０４００ 四、解题指导： １．债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修 改债务条件的事项。无论何种债务重组形式，只要修改了原定债务偿还条件的，即债 务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。 ２．债务人以低于账面价值的金额清偿债务，相当于债权人给予债务人一项捐赠， 因此，当债务人以现金清偿债务时，对于债务人而言，债务账面价值与支付现金之间 的差额应确认为资本公积。对债权人而言，债权的账面价值与收到的现金之间的差额， 应确认为当期损失，计入营业外支出。 ３．债权人已对该项债权计提了坏账准备的，在确认当期损失时，应先冲坏账准 备。 (3)