【中华财税网北京10/22/2001信息】 现金流量表的编制分为直接法和间接法。 直接法通过Ｔ型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行 电算化。针对实际编制过程中遇到的问题，总结出一种直接而准确的编制方法，即建 立现金流量明细账。 设置多栏式明细帐，其具体格式（见文下）如下： 子目:经营活动的现金流量 现金流量明细账 项目 年 凭证号 摘要 借方 贷方 月日 销售商品收入 其他收入 …… 合计 购买商品等支出 发职工现金 其他应收款 …… 合计 净额 ① 零售 500 800 ② 购买商品 1000 ③ 李某借电汇 190 ④ 发放职工工资 1000 -1000 ⑤ 李某购料收借条 …… 月计 500 500 1800 190 1990 -1490 首先按经营服资、筹资活动现金流量三项设置子目。然后，根据会计凭证，凡是 涉及现金的增减，根据业务内容，按子目归类登记。其中“其他应收款”科目的内容 比较特殊，应分析填列。属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属 项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有 关的支出”项目。 把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确 的。 现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、摘要借方、贷 方、净额栏目，编制分录举例如下： ①销售商品收现金５００元。借：现金５００元；贷：商品销售收入５００元。 ②购商品支付支票８００元。借：库存商品８００元；贷：银行存款８００元。 ③李某借款购货（电汇）１０００元。借：其他应收款１０００元；贷：银行存 款１０００元。 ④发放职工工资２００元，扣除住房公积金１０元。借：应付工资２００元；贷： 现金１９０元，长期应付款（住房公积金）１０元。 ⑤李某报销所购材料，收回借条１０００元。借：原材料１０００元；贷：其他 应收款１０００元。 根据以上分录，登记入账。 (3)