【中华财税网北京09/04/2001信息】 第四节 税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为依据，对纳税人等是否履行纳税义 务的情况所进行的审核监督活动的总称。通过检查，可以核实并惩治纳税人的违法犯 罪行为，也可以发现并堵塞税务机关的执法漏洞，对保证做好税务管理和税款征收工 作具有重大的作用。 一、税务检查的内容和形式 税务检查的内容包括：检查纳税人履行纳税义务的情况；检查纳税人遵守财务、 会计制度的情况；检查税务人员执行税收征管制度的情况。此外，在检查中，税务机 关也可了解纳税人的生产经营情况，帮助纳税人改善经营管理，提高经济效益。 税务检查的形式包括：纳税人自查、税务机关专业检查、各部门联合检查等。其 中，税务部门的检查是最重要、最经常的一种，以日常检查和专案检查为主要形式。 二、税务机关在检查中的权利和义务 （一）税务检查权 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，是税务机关实施税务检查 行为、监督纳税人履行纳税义务、查处税务违法行为的重要保证和手段。 《征管法》对税务机关的税务检查权作了比较详细、系统的规定，包括： １．查账权。税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有 关资料进行检查。检查一般在经营场地进行。必要时，经县以上税务局（分局）局长 批准，可调回税务机关检查。遇有特殊情况，经县以上税务局（分局）局长批准，税 务机关可对上述材料予以封存。 ２．场地检查权。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳 税人应税的商品、货物或其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴有关的经营情况。 ３．责成提供资料权。税务机关在检查时，有权指定或要求纳税人、扣缴义务人 技检查需要提供与纳税有关的文件、证明材料或其他有关资料。赋予税务机关这一权 力，有助于避免因纳税人提供资料不实、不全而使税务检查受阻的情况发生。 ４．询问权。税务机关和税务人员在税务检查中，为了调查某些方面的情况和了 解有关纳税或解缴税款问题，有权向纳税人或扣缴义务人进行查询和访问。这是法律 第一次对税务机关的这一权力和作法加以认可。 ５．在交通要道和邮政企业的查证权。法律规定，税务机关有权到车站、码头、 机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的 有关单据、凭证和有关资料。 ６．查核存款账户权。经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检 查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金 融机构的存款账户；但检查储蓄存款，须经银行县、市支行或市分行的区办事处核对。 （二）税务机关在税务检查中的义务 为保证税务机关顺利履行税务检查的职责，法律赋予了税务机关广泛而有效的检 查权利，但为了监督、制约该权利的行使，避免税务机关滥用权利，法律同时规定了 一些限定性条款，主要是： １．税务机关派出人员在实施检查时，必须出示有效证件。如一般检查应出示检 查证；查核存款账户，必须持检查存款账户许可证。 ２．检查所查阅的资料或所询问的话题，必须与纳税有关。 ３．特殊检查行为必须征得县税务局（分局）局长的批准；或征得有关部门的核 准。 ４．税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。 三、相对人在检查中的权利和义务 税务检查中的相对人，根据《征管法》的规定，包括除税务机关以外的一切有关 单位和个人。具体讲，可分为两类：一类是被检查对象，如纳税人、扣缴义务人；另 一类是协助查处人，如在车站、码头、机场等的有关单位和个人，以及邮政、金融、 公安、审计等部门。 （一）相对人在检查中的义务是与税务机关所享有的权利相对应的，以保证税务 机关全面、有效地履行检查职责为前提。根据《征管法》的规定，相对人的义务主要 有三类： １．纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的检查；有关单位和个人必 须配合、支持、协助税务机关实施检查。 ２．向税务机关如实反映情况。 ３．据实提供有关资料和证明材料。 总之，对税务机关依法实施的检查，任何相对人不得拒绝和隐瞒。 （二）相对人在税务检查中除必须履行上述义务外，也享有一定的权利。其最主 要的权利就是监督税务机关依法律规定进行检查，对超出法定范围或违反法定程序的 检查，相对人有权拒绝。其次，相对人的合法权益在税务检查中依法受到保护，如对 生产经营场所和货物存放地与生活住宅合用的纳税人，税务机关不可以检查其住宅。 (3)