【中华财税网北京08/31/2001信息】 设置明细账户汇总账页编制法是指会计人 员在采用记账凭证科目汇总表核算程序处理日常经济业务时，运用明细账户汇总账页， 按直接法原理编制现金流量表的一种方法。 　　(一)设置明细账户汇总账页法的基础准备工作： 　　为了连续、全面、系统地记录企业每笔现金流入和流出，为期末编制现金流量表 提供准确资料，设置明细账户汇总账页编制法要求做好以下准备工作： 　　1.按《会计基础工作规范》的要求进行会计核算 　　2.在明细账的基础上设置明细账户汇总账页(以“应收账款”账户为例，参见表 1)（略）。该账页按照各账户(除现金、银行存款、其他货币资金科目外)的明细子目 的经济内容结合现金流量表项目分“收款”、“付款”、“转账”三类设置。 　　3.设置分类记账凭证科目汇总表(以“应收账款”账户为例，参见表2)（略）。 采用记账凭证核算形式的企业，应按照经济业务性质分别编制收款凭证、付款凭证和 转账凭证。并将每一账户(科目)按上述三类记账凭证分别汇总本期发生额。 　　说明： 　 1.根据分类记账凭证科目汇总表中本期“收款”借方合计数与贷方合计数分别记 入相应科目明细账户汇总账页(收款)的借方与贷方。 　　2.本期“付款”，与“转账”也同样。 　　3.根据本期“合计”借方与贷方合计数登记总账。 　　(二)设置明细账户汇总账页编制法的编制程序 　　1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 　　2.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记分类记账凭证科目汇总表。 　　3.根据试算平衡的分类记账凭证科目汇总表的各类本期汇总发生额登记明细账户 汇总账页。 　　4.期末，将明细账户汇总账页有关发生额加总，结记本期合计数和累计数及本账 页余额，根据下列公式进行试算平衡： 　 每一资产类(负债及所有者权益类)账户的三类明细账户汇总账页的本期期末借(贷) 方余额－本期期末贷(借)方余额=该账户的本期期末余额－期初余额。 　　全部明细账户汇总账页的本期借方发生额合计=全部明细账户汇总账页的本期贷方 发生额合计 　　5.期末根据各明细账户汇总账页(收款)本期期末余额或(付款)的本期期末余额综 合分别填列下期现金流量表(主表部分)各项目；根据各明细账户汇总账页(转账)的本 期期末余额及资产负债表和利润表，结合各账户之间的对应关系，分别填列本期现金 流量表(补充资料部分)各项目。 　 6.将补充资料部分的有关数据与主表部分的相应核数据对勾稽，全面、准确地完 成现金流量表的编制工作。 　 (三)确定现金流量表(主表部分)主要项目的参考公式 　 按照前述的一般原理，就现金流量表主要项目的确定，提出以下参考公式。因篇 幅所限，下列公式中(收款)余额、(付款)余额均系明细账户汇总账页(收款)余额、明 细账户汇总账页(付款)余额。 　 (1)销售商品、提供劳务所收到的现金 　　 =主营业务收入 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋其他业务收入 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋应收账款 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋应收票据 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋预收账款 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋财务费用－贴现息 (收款)余额－(付款)余额 　　 (2)收到的税费返还 　　 =主营业务税金及附加 (收款)余额 　　 ＋应收补贴款 (收款)余额－(付款)余额 　　 ＋补贴收入 (收款)余额 　　 ＋所得税 (收款)余额 　　 (3)收到的其他与经营活动有关的现金 　　 =营业外收入－罚款、个人赔偿流动资产损失收入(收款)余额－(付款)余额 　　 ＋其他应收款－经营活动 (收款)余额－(付款)余额(收款〉付款) 　　 ＋其他应付款－经营活动 (收款)余额－(付款)余额(收款〉付款) 　　 (4)购买商品，接受劳务支付的现金 　　 =主营业务成本 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋其他业务支出科 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋存货 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋应付账款 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋应付票据 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋预付账款 (付款)余额－(收款)余额 　　 (5)支付给职工以及为职工支付的现金 　　 =应付工资－经营活动 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋应付福利费－经营活动 (付款)余额－(收款)余额 　　 ＋管理费用－在职职工住房周转金 (付款)余额－(收款)余额 　　 －在职职工养老金 (付款)余额－(收款)余额 　　 (6)支付的各项税费 　　 =应交税金－各明细账户 (付款)余额 　　 ＋其他应交款－各明细账户 (付款)余额 　　 (7)支付的其他与经营活动有关的现金 　　 =营业外支出－罚款 (付款)余额 　　 ＋管理费用(除在职