【中华财税网北京06/15/2001信息】 某商贸公司于1999年7月 1日起被取消一 般纳税人资格，划转为小规模纳税人．按照4%的征收率，依照简易大法计算缴纳增值 税。但由于税务机关的划转通知在7月15日才送达该企业，该企业已开具增值税专用 发票5份，价税合计11．7万元，已取得进货专用发票2份，价税合计4．68万元，并作 出如下账务处理： 借：库存商品 40000 应交税全──应交增值税(进项税额) 6800 　　贷：银行存款 46800 借：银行存款 117000 　　 贷：商品销售收入 100000 　　　　应交税金──应交增值税(销项税额)17000 该公司15日接到税务机关划转通知后，根据税务机关的要求，将进项税额转入成 本，按销售收入10万元乘以4％求出应交税金4000元，作出如下账务调整： 借：库存商品 6800 贷：应交税金──应交增值税(进项税额转出) 6800 借：应交税金──应交增值税(销项税额) 13000 贷：商品销售收入 13000 该公司在接到税务机关划转通知后虽然及时进行了调账处理，但在把握划转后 销售额的构成上出现了差错。由于划转后价税合计销售额包合的税金不是17%，而是 4%，还原成不含税的销售额时不能按原增值税率计算，应按4%征收率进行还原。 不含税销售额＝117000/(1+4%)＝112500(元) 应交增值税＝不含税销售额)(征收率＝112500×4%＝4500(元) 为此，该公司应按照上述正确计算，对原账务进行调整。 借：应交税金──应交增值税(销项税额) 12500 　　 贷：商品销售收入 12500 或先用红字将原会计分录冲回，再作新的会计分录： 借：银行存款 117000 　贷：商品销售收入 112500 　　 　 应交税金──应交增值税 4500 借：以前年度损益调整 500 　　 贷：应交税金──增值税检查调整 500 (h20010502813) （4）