【中华财税网北京06/15/2001信息】 最近，一些单位经常询问外商投资企业采 购国产设备退还增值税的有关政策和会计处理。现将这方面的政策和会计处理整理如 下： 一、有关政策依据 国家为了扩大吸收外资，鼓励引进先进技术设备，提高利用外资水平，促进产业 结构调整和技术进步，改善外商投资环境。1999年9月，国家税务总局印发《外商投 资企业采购国-产设备退税管理试行办法》（国税发[1999]171号)，明确规定了外商 投资企业享受退税政策的条件： (一)国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业。包 括中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业。外商投资企业的外国投资者已投入 的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金时25％(含25％)以上。 (二)享受退税的设备范围，是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通 知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》(鼓励类和限制乙类)以及 《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。 (三)享受退税的设备必须同时具备以下两个条件。 1．必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形 资产投资； 2．必须是在税务机关核定退税投资总额内，且在1999年9月1日以后购进的国产 设备。国产设备是指中华人民共和国境内企业生产的设备。核定退税投资总额按以下 公式计算。 核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额-已购免税进口设备总值。 二、外商投资企业采购国产设备的有关会计处理规定 外商投资企业因采购国产设备收到税务机关退还的增值税款应区别不同情况处理： (一)如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本。 借：银行存款 贷：在建工程 (二)如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折 旧。 借：银行存款 贷：固定资产 同时，冲减多提的折旧： 借：累计折旧 贷：制造费用 管理费用等科目。 (三)如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税，则应相应 调整设备的账面原价和已提的折旧。 借：银行存款 贷：固定资产 同时，冲减多提折旧： 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 三、会计处理举例 (一)某公司2000年5月采购国产设备1台，增值税专用发票注明设备价款100，000 元，税款17，000元。该设备正在安装，尚未投入使用。其他方面均符合退税条件。 账务处理如下： 1．购进待安装设备： 借：在建工程──某设备安装工程117，000 贷：银行存款 117，000 2．已办理退税手续并收到税务局退还的增值税17，000元： 借：银行存款 17，000 贷：在建工程──某设备安装工程17，000 (二)某公司2000年5月购进不需安装的国产设备1台，增值税专用发票注明设备价 款250，000元，税款42，500元，当月该设备已投入使用。该公司在6-7尺已提折旧 4387．50元(该设备年折旧率9％)。公司采购项目等其他方面均符合退税条件，并于 本年8月收到税务机关退还的增值税42，500元存入银行。账务处理如下： 1．购进不需安装的设备： 借：固定资产──生产用固定资产292，500 贷：银行存款 292，500 2．计提6-7月折旧： 借：制造费用──折旧费 4，387．50 贷：累计折旧 4，387．50 3．收到税务机关退还的增值税42，500元： 借：银行存款 42，500 贷：固定资产──生产用固定资产42，500 同时，将6-7月多提折旧637．50元冲回： 借：累计折旧 637．50 贷：制造费用──折旧费 637．50 (三)某公司2000年6月购入需要安装的国产设备1台，增值税专用发票注明设备价 款280，000元，税款47，600元。另外支付设备安装调试费20，0OO元，该设备于当年 8月安装完毕并办理验收手续，交付车间使用。公司在9-12月已提折旧10，428元(该 设备年折旧率9％)。公司采购项目等其他方面均符合退税条件。并于2001年1月份收 到税务机关退还的增值税47，600元存入银行。账务处理如下： 1．购进需要安装的国产设备： 借：在建工程──某设备安装工程327，600 贷：银行存款 327，600 2．支付设备安装费： 借：在建工程-某设备安装工程20，000 贷：银行存款 20，000 3．设备验收合格交付使用： 借：固定资产──生产用固定资产347，600 贷：在建工程──某设备安装工程347，600 4．计提9一12月设备折旧： 借：制造费用──折旧费 10，428 贷：累计折旧 10，428 5．收到税务机关退还的增值税47，600元： 借：银行存款 47，600 贷：固定资产 47，600 同时，将2000年多提的折旧冲回： 借：累计折旧 1，428 贷：以前年度损益调整 l，428（p20010602813） （4）