【中华财税网北京06/20/2001信息】 某家电公司1999年9月购入彩电一批，共 计金额为价款20万元，税款3．4万元。取得增值税专用发票，货物已验收入库，货款 尚未支付，该公司以进价核算，会计分录为： 借：库存商品──彩电 200000应缴税金──应缴增值税(进项税额)34000 贷：应付账款 234000 该公司在购进货物尚未付款的情况下先行抵扣了进项税金，其行为是错误的。根 据国税发[1995]015号文之规定，商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)， 必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑商业汇票 的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。违反上述规定的，一经查出， 则应从当期进项税额中剔除，并在该项发票上注明，以后不论款项是否支付，不得计 入进项税额申报抵扣。因此，该公司不得抵扣的进项税额为3．4万元。 正确的账务处理为： 入库时： 借：库存商品──彩电 200000 待摊费用──待抵扣税金 34000 贷：应付账款 234000 付款时： 借：应付账款234000 贷：银行存款234000 借：应缴税金──应缴增值税(进项税额)34000 贷：待摊费用──待抵扣税金34000 对错误的账务处理，应作账务调整： 借：以前年度损益调整34000 贷：应缴税金──增值税检查调整34000 若该批家电尚未售出并结转成本，则： 借：库存商品34000 贷：应缴税金──增值税检查调整34000 (4)