【中华财税网北京05/24/2001信息】 在债务重组准则中，判断债权人是否作出 让步时，不考虑折现因素，不引入现值计算。主要出于以下两点考虑： 第一，成本--效益原则。现值的确定比较复杂，其中包括诸多不确定性，如折现 率、未来现金流量以及风险因素等。债务重组并不是企业的日常经济业务，具体到某 个企业，其发生的频率并不高。从简化会计核算的角度看，目前还不宜在债务重组核 算中采用现值来判断债权人在债务重组中是否作出了让步。 第二，我国目前会计信息使用者对信息的要求以及会计信息提供者的能力。理论 上讲，作为会计计量的两种属性，现值要比历史成本更能提供有价值的信息。虽然历 史成本具有可靠、可验证的优点，但其缺点也是明显的。特别是在所计量的资产和负 债持续的期限较长时，不能真实地反映其价值。但是，现值概念的引用，必须具备一 定的前提，包括会计信息使用者在作经济决策时是否考虑现值因素、会计信息提供者 又是否能按使用者的要求提供这样的信息，等等。目前，我国正处在计划经济向市场 经济转轨的过程中，各种市场要素还在发展中，会计信息使用者在作经济决策时尚没 有充分考虑货币的时间价值。另外，采用现值对会计核算和审计验证带来诸多困难。 基于以上考虑，债务重组准则中暂时不采用现值作为计量的属性。 (5)