【中华财税网北京05/21/2001信息】 木林森公司为股票上市公司，按中国证券 监督委员会的有关规定，每年年度会计报表向外披露的时间为次年的４月３０日。该 公司的所得税率为３３％，坏帐损失按直接转销法核算，公司每年按净利润的１０％ 提取盈余公积。该公司１９Ｘ５年１２月３１日发生了如下事项： (１)１９Ｘ６年１月１０日国家公布的外汇市场汇价为１美元兑换人民币 ８．４３元(１９Ｘ５年１２月３１日的外汇市场汇价为１美元兑换人民币８．５１ 元)，该公司美元存款户余额为４００００美元。 (２)１９Ｘ６年１月１５日收到通知，客户甲企业已于１９Ｘ６年１月１０日破 产清算，经证实无力偿还所欠木林森公司贷款５００００元。将该笔无法收回的货款 转为坏帐损失处理。 (３)１９×６年２月２０日，木林森公司与乙企业就１９×５年１１月２５日发 生的一项厂房产权纠纷案件达成协议，乙企业撤回诉讼并不再向木林森索要价值为 ８０００００元的厂房产权。该厂房木林森公司已入帐，并已列入１９×５年１２月 ３１日资产负债表中的"其他资产"项目。 (４)１９×６年３月１日收到客户丙企业的通知，丙企业由于遭受２月２５日的 火灾，损失严重，无力偿还应于１９×６年２月２６日到期的货款２０００００元。 (５)１９×６年３月４日，木林森公司董事会决定用３００００００元购买丁企 业，以扩大生产经营；并于３月１０日与丁企业签订收购协议书。 分析：从上述资料可见，木林森公司资产负债表日(１９×５年１２月３０日)至 财务报告批准报出日之间，共发生了５项结帐后事项。根据《企业会计准则--资产负 债表日后事项》中规定的确认标准，木林森公司发生的上述事项中，第(２)和(３)项 是对企业资产负债表日的资产负债表和所有者权益情况提供进一步证据的事项，属于 调整事项，应调整资产负债表中的有关资产、负债和所有者权益项目； 第(１)、(４)和(５)项是说明资产负债表日以后新发生的情况的事项，属于非调 整事项，不需要调整资产负债表，但应在报表附注中加以说明。 各调整事项的具体处理方法如下： １．第(２)项事项提供的证据表明，客户甲企业已于１９×６年１月１０日破产 清算，木林森公司应收甲企业的帐款５０ ０００元事实上已于该日成为坏帐。其调 整的过程和结果是： Ａ．调整有关帐户： 借：以前年度损益调整 ５００００ 贷：府收帐款 ５０ ０００ B．调整应交所得税： 借：应交税金--应交所得税 １６５００ (５００００×３３％) 贷：以前年度损益调整 １６５００ C．将"以前年度损益调整"科目的余额转入"利益分配"科目。 借：利润分配--未分配利润３３５００ 贷：以前年度损益调整 ３３５００ D．调整利润分配的有关数字 借：盈余公职 ３３５０ 贷：利润分配--未分配利润 ３３５０ E．调整１９×５年度会计报表中相关项目的数字。 F．调整１９×６年度１月份资产负债表相关项目的年初数。 ２．第３项事项涉及并影响的资产负债表项目有"固定资产"和"其他资产"两个项 目。该事项提供的证据表明，由于乙企业的撤诉，价值８０００００元的厂房产权已 归木林森公司所有，因此应将公司的特诉讼资产转为固定资产。即： 借：固定资产 ８０００００ 借：其他资产 ８００ ０００ 同时调整报告年度资产负债表上相关项目的数字。并且还要调整１９×６年度２ 月份资产负债表相关项目的年初数。 (5)