【中华财税网北京03/23/2001信息】　１．自营工程耗用企业外购存货 根据税法规定，自营工程是增值税非应税项目，领用本企业生产用外购存货的增 值不能作为进项税抵扣，而是计入自营工程的购建成本。有些企业对于自营工程耗用 生产用外购存货不进行增值税结转，人为扩大增值税的抵扣数额，造成增值税漏缴、 少缴。 例如：某企业为一般纳税人，自营仓库工程领用生产用材料１００００元，会计 编制如下分录： 借：在建工程--仓库工程 １００００ 贷：原材料 １００００ 这样的会计处理是违法的，将导致企业本期少数增值税１７００元。正确做法是： 借：在建工程—仓库工程 １１７００ 贷：原材料 １００００ 应交税金—应交增值税 １７００ (进项税转出) 　 ２．自营工程领用本企业产成品存货 会计制度规定在建工程耗用本企业自制产品视同销售。如果自制产品是属应交消 费税产品，自营工程耗用产品除了应交增值税外，还得交纳消费税，其计税依据无数 为同类产品售价，即视同销售额。不少企业有意无意忽视该类视同销售的业务，或者 不计算增值税，消费税，或者按同类产品成本计算增值税、消费税，从而导致国家税 收流失，也造成企业的自营工程成本的计算不准确。 例如，某企业为一般纳税人，自营办公大楼工程领用本企业应交消费税产品成本 ２００００元，售价３００００元，消费税税率为１０％。会计编制如下会计分录之 一： ①借：在建工程—办公大楼工程 ２００００ 贷：产成品 ２００００ ②借：在建工程—办公大楼工程 ２５４００ 贷：产成品 ２００００ 应交税金一应交增值税 ３４００ 一应交消费税 ２０００ ③借：在建工程—办公大楼工程 ３８１００ 贷：产品销售收入 ３００００ 应交税金—应交增值税 ５１００ —应交消费税 ３０００ 上述处理方法都是错误的。第一种处理使企业偷漏达８１００元；第二种处理使 企业漏税２７００元；第三种处理使企业收入和利润虚增，而且三种处理方法都不同 程度影响自营工程成本的计算。正确做法是： 借：在建工程—办公大楼工程 ２８１００ 贷：产成品 ２００００ 应交税金—应交增值税 ５１００ —应交消费税 ３０００ 特别值得一提的是：自营工程领用本企业外购生产用存货，增值税转出数是以领 用存货成本为计算依据；自营工程领用本企业产成品存货，增值税按同类产品市场价 为计算依据。　　　　　　　　　　　　　　 　(n20000060380212) (2)