【中华财税网北京03/15/2001信息】　股份有限公司上市后的所得税税率与上市 前往往不一致，一些上市公司获得政府减免优惠政策也往往是上市之后，而所得税是 一个年度的概念，这就带来了上市当年和上市前后两期的所得税如何计算确定的问题。 例如，某股份有限公司４月份公开发行上市，１－３月其所得税税率为３３％，４－ １２月其实际税负为１５％，全年应纳税所得额为３０００万元，那么１－３月和４ －１２月的所得税分别为多少？从理论上说，应分别计算：１－３月和４－１２月的 所得税，这就有一个应纳税所得额如何划分的问题；如罚款支出、业务招待费超支的 期间划分、年度奖金的列支。如果各项纳税所得额均作期间划分，应作实地审计确认， 但此种方法工作量较大，这种方法我们姑且称之为实际计算法。我们认为，实务工作 中比较可行的方法则是比例推定法。即先计算全年的应纳税所得额，再分别计算各期 的所得税。如上例中，１－３月为２４７．５万元（３０００万元×３／１２×３３ ％），４－１２月为３３３．７５万元（３０００万元×９／１２×１５％）。当然， 在采用比例推定法的同时，对于上述罚款支出等能作期间划分的，予以期间划分应是 比较合理的做法。不过，最终是采取实际计算法、比例推定法，还是两种方法结合， 应按主管税务机关审查批准的方法来确定为宜。 (2)