【中华财税网北京12/06/2000信息】　资料１： 甲企业于１９９９年８月１日向Ａ公司销售产品一批，发票上注明的销售收入为 ５００００元，增值税额为８５００元。收到Ａ公司交来的商业承兑汇票一张，期限 为６个月，票面利率为３％。 要求： 分别编制收到票据、年度终了、票据到期的会计分录。 资料２： 乙企业于１９９９年７月１５日向Ｂ公司销售产品一批，发票上注明的销售收入 为１０００００元，增值税额１７０００元。收取Ｂ公司交来的商业承兑汇票一张， 期限为９０天，票面利率为６％。８月１５日，乙企业因急需资金持该商业承兑汇票 向银行申请贴现。假设乙企业与承兑企业在同一票据交换区域内，贴现利率为９％。 要求： （１）计算票据的贴现息和贴现所得金额； （２）分别编制取得、贴现商业汇票的会计分录； （３）若到期时Ｂ公司无款支付，乙企业的银行存款账户余额不足银行划转，请 编制会计分录。 答案： １．（１）收到票据时： 借：应收票据 　　　　　５８ ５００ 　 贷：主营业务收入 　　　　　 　　　　　５０ ０００ 应交税金——应交增值税（销项税额） 　８ ５００ （２）年度终了，计提票据利息： 票据利息＝５８５００×３％×５÷１２＝７３１．２５（元）； 借：应收票据 　　　７３１．２５ 贷：财务费用 　　　　　　７３１．２５ （３）票据到期收回货款： 收款金额＝５８５００×（１＋３％×６÷１２）＝５９３７７．５０（元）； ２０００年应计票据利息＝５８５００×３％×１÷１２＝１４６．２５（元）； 借：银行存款 ５９３７７．５０ 贷：应收票据　　　　５９２３１．２５ 财务费用 　　　　　１４６．２５ ２?（１）计算贴现息和贴现所得金额： ①票据到期价值＝１１７０００×（１＋６％×９０÷３６０） 　　　　　　　　　＝１１８７５５（元）； ②贴现天数＝９０－１７－１４＝５９（天） 　　　　　　或＝１７＋３０＋１３－１＝５９（天）（到期日为１０月１３日）； ③贴现息＝１１８７５５×９％×５９÷３６０＝１７５１．６４（元）； ④贴现所得金额＝１１８７５５－１７５１．６４＝１１７００３．３６（元）； （２）①借：应收票据　　　　　　　　　　 １１７０００ 　贷：主营业务收入 　　　　　　　 １０００００ 　　　应交税金——应交增值税（销项税额） １７０００ ②借：银行存款 １１７００３．３６ 贷：应收票据 　　　 １１７０００ 财务费用 ３.３６ （３）借：应收账款 １１８７５５ 贷：短期借款 １１８７５５ 解题指导： １．带息的应收票据，应于期末（指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价 值和确定的利率计提利息。计提的利息应增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费 用。 应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×期限。 ２．票据贴现的有关计算公式如下： 票据到期价值＝票据面值×（１＋年利率×票据到期天数÷３６０）； 　　　　　 或＝票据面值×（１＋年利率×票据到期月数÷１２）； 如果是无息票据，则票据到期价值就是其面值。 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数÷３６０； 贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－１； 承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加３天的划款日期。 贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息。