【中华财税网北京11/15/2000信息】　一、资料： 某公司１９９９年度拓展业务范围，获得某期货交易所会员资格，并发生下列与 商品期货交易有关的业务： １．２月５日，以银行存款支付２０万元取得期货交易所会员资格，并缴纳当年 会费４万元。 ２．２月１０日，以银行存款缴存初始保证金４０万元。 ３．２月１５日，买入２０手大豆期货合约（每手１０吨），每吨２０００元。 ４．２月２５日，卖出２月１５日买入的２０手大豆期货合约，每吨卖出价格为 ２２００元，同时支付手续费１００００元。 ５．３月５日，买入３０手铜期货合约（每手２５吨），每吨５０００元。 ６．３月２０日，持有的３０手铜期货合约到期进行实物交割，最后交易日的结 算价格为４９５０元，实际交割货款时，收到的增值税专用发票上注明每吨不含税价 ４２４０元（增值税率为１７％）。 ７．接期货交易所通知，需追加期货保证金５０万元。因公司资金紧张，将国库 券６０万元作为抵押。 二、要求： １．编制期货业务的会计分录； ２．计算平仓盈亏。 三、答案： １．支付会员费和当年会费： 借：长期投资——长期股权投资（期货会员资格投资） ２０００００ 管理费用——期货交易所会费 ４００００ 贷：银行存款 ２４００００ ２．缴存初始保证金： 借：期货保证金 ４０００００ 贷：银行存款 ４０００００ ３．开新仓不作会计分录。 ４．大豆期货对冲平仓： 平仓盈利＝（２２００－２０００）×２０×１０－１００００＝３００００（元）； 借：期货保证金 ３００００ 贷：期货损益 ３００００ ５．开新仓不作会计分录。 ６．铜期货实物交割： （１）平仓亏损＝（５０００－４９５０）×３０×２５＝３７５００（元）； 借：期货损益 ３７５００ 贷：期货保证金 ３７５００ （２）交割时不含税货款＝４２４０×３０×２５＝３１８００００（元）； 进项税额＝３１８００００×１７％＝５４０６００（元）； 借：物资采购 ３１８００００ 应交税金——应交增值税（进项税额） ５４０６００ 贷：期货保证金 ３７２０６００ ７．以国库券质押保证金： 借：期货保证金 ５０００００ 贷：其他应付款——质押保证金 ５０００００ 四、解题指导： １．企业缴纳的会员资格费作为长期股权投资，缴纳的当年会费计入管理费用， 期货交易的手续费计入期货损益。 ２．企业在取得期货交易资格时缴纳的保证金为初始保证金，并设置“期货保证 金”账户核算。 ３．企业首次买入或卖出某一期货合约的行为，为开新仓。开新仓可不作会计处 理。 ４．对冲平仓是指在同一期货交易所中，对相同种类、相同的合约张数进行买进 卖出。对冲平仓要计算期货损益，并进行会计处理。 ５．在进行期货实物交割时，首先进行对冲平仓，计算盈亏，然后，做买入或卖 出的会计处理。 ６．在期货交易所要求企业追加保证金，而企业资金紧张，不能足额追加时，可 以用仓单或国债质押，期货交易所收质押时，按一定比率（如按有关规定，以国债抵 押时，按市值折价的比率不得低于１０％）折价，并划入会员或客户的保证金账户中。