【中华财税网北京11/01/2000信息】　题：A企业于1999年1月1日销售给B、C、 D、E、F企业材料各一批，价值分别为：20万元、30万元、40万元、50万元、60万元 (包括应收的增值税额)，2000年6月30日，五家债务企业由于发生财务困难，均未支 付货款。经协商，A企业同意上述五家企业分别按以下方式偿还A企业的货款： (1)B企业以一台设备偿还A企业债务20万元。该设备的账面原价27．5万元，已提 折旧2．5万元，用银行存款支付清理费用0．5万元。 (2)C企业以账面价值为22万元的存货抵偿A企业债务30万元。C企业按规定向A企 业开出增值税专用发票。 (3)D企业将以甲企业拥有的20％的长期股权投资用来抵偿A企业债务40万元，D企 业对乙企业的长期投资账面成本为225万元。D企业对该项投资已提减值准备20万元。 (4)E企业以账面价值为30万元的存货和银行存款10万元偿还A企业50万元的债务， E企业按规定向A企业开出增值税专用发票。 (5)F企业以账面价值为75万元的存货偿还A企业60万元的债务，按协议规定，A企 业另向F企业支付人民币18万元，F企业按规定向A企业开出增值税专用发票。 要求：假定上述所有企业均为增值税一般纳税人，请根据上述资料，分别对A、B、 C、D、E、F企业作出相关的账务处理。 解答：债权人A企业的会计处理如下： (1)债权人接受的非现金资产作为本企业固定资产管理的，企业应按债权的账面 余额，借记“固定资产”科目，贷记“应收账款”等科目。 借：固定资产 200000 贷：应收账款 200000 (2)债权人接受的非现金资产作为本企业存货管理的，企业应按可抵扣的增值税 进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按债权的账面余额扣 除增值税进项税额后的金额，借记“原材料”、“库存商品”等项目，控债权的账面 余额，贷记“应收账款”等科目。 借：库存商品 256410．25 应交税金——应交增值税(进项税额) 43589．74 贷：应收账款 300000 (3)债权人接受的非现金资产作为投资的，企业应按债权的账面余额，借记“短 期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”等科目，贷记“应收账款”等科目。 借：长期股权投资 400000 贷：应收账款 400000 (4)债务人以部分非现金资产和部分资产抵偿债务的，债权人应按债权的账面余 额减去接受的非现金及可抵扣的增值税进项税额后的差额，计入所接受的非现金资产 价值。 借：银行存款 100000 库存商品 341880．34 应交税金——应交增值税(进项税额) 58119．66 贷：应收账款 500000 (5)债务人以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付部分现金的，债权人应按债 权的账面余额加上支付的现金，减去可抵扣的增值税进项税额后的金额，计入所接受 的非现金资产价值。 借：库存商品 666666．67 应交税金——应交增值税(进项税额) 113333．33 贷：银行存款 180000 应收账款款 600000 提示：在企业以非现金资产抵偿债务的情况下，如果债权人作出了让步，则按 《企业会计准则——债务重组》进行会计处理；如果债权人未作出让步，则按财会字 [1999]43号《关于印发〈企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定〉的通知》进 行会计处理。二者不能相混淆。为了帮助读者理解其会计处理方法，上述解答中增加 了部分文字叙述，解题时可省去。 （a200011010080514）