【中华财税网北京08/24/2000信息】　一、资料（略，见上期） 二、要求 1、根据以上经济业务编制合并抵销会计分录； 2、编制合并会计报表工作底稿。 三、答案 （一）合并抵销会计分录（略，见上期） （二）合并会计报表工作底稿（见下表）。 四、解题指导 （一）合并利润表及利润分配表工作底稿的"净利润"项目以上部分为利润表工作 底稿，"净利润"项目以下部分为利润分配表工作计划底稿； （二）收入收益类项目的合并数根据工作底稿中该项目的合计数，加上该项目抵 销会计分录的贷方发生额，减去该项目抵销会计分录的借方发生额计算确定；费用成 本类项目的合并数根据工作底稿中该项目的合计数，加上该项目抵销会计分录的借方 发生额，减去该项目抵销会计分录的贷方发生额计算确定； （三）"少数股东收益"项目的数额作为减项冲减利润总额； （四）在计算"主营业务利润"、"营业利润"、"利润总额"、"净利润"和"未分配利 润"等项目时，要注意利用横向和纵向的勾稽关系进行核对，以免出错。 项目 甲公司 丙公司 合计数 抵 销 会 计 分 录 少数股东 合并数 借 贷 权益 主营 8000000 4000000 12000000 （1）30000 业务 （2）50000 收入 （3）48000 11780000 （3）32000 （4）60000 主营 6000000 3000000 9000000 （1）30000 业务 （2）42500 成本 （3）48000 8801500 （3）28000 （4）50000 主营业 务税金 23000 10000 33000 33000 及附加 主营业1977000 990000 2967000 [220000] [198500] [2945500] 务利润 其他业 350000 150000 500000 500000 务利润 营业 600000 250000 850000 850000 费用 管理 500000 200000 700000 700000 费用 财务 50000 30000 80000 （5）20000 60000 费用 营业 1177000 660000 1837000 [220000] [218500] [1835500] 利润 投资 900000 450000 1350000 （5）20000 861250 收益 （6）468750 营业外 70000 30000 100000 100000 收入 营业外 20000 15000 35000 35000 支出 利润 2127000 1125000 3252000 [708750] [218500] [2761750] 总额 所得税 709000 375000 1084000 1084000 少数股东收益 （6）281250 281280 净利润1418000 750000 2168000 [708750] [218500] [281250] [1396500] 年初未 500000 200000 700000 （6）200000 500000 分配利润 可供分1918000 950000 2868000 [908750] [218500] [281250] [1896500] 配的利润 提取盈 500000 100000 600000 （6） 62500 （6）100000 562500 余公积 应付 250000 100000 350000 （6）100000 250000 利润 未分配1168000 750000 1918000 （6）750000 （6）750000 利润 [1721250] [1168500] [1084000] 注：表中数字带中括号的，是本单元以上项目的合计数。