【中华财税网北京10/08/99信息】　问：某酒厂为增值税一般纳税人，１９ ９９年１月份酒产品不含税销售额共计２６万元。本月①购进酒精一批，取得增 值税专用发票，注明不含税价１０００００元，税１７０００元。支付运杂费， 取得铁路部门运费结算单据，标明运费６００元，建设基金６０元，装卸费１４０ 元，保险费２００元（共计１０００元）；②购进灌装机１台，支付金额２３４ ０００元，取得公路运输部门运费结算单据一张，运费７００元，装卸费１００ 元（共计８００元）；③从本市某粮食批发站购进高梁一批，含税价４５１３２． ８０元，粮站送货到厂额外收取运输装卸费７００元，取得增值税专用发票一张， 不含税价共计４０５６０元，增值税５２７２．８０元；④到农村收购酿酒用糠 麸，开据北京市免税农产品、废旧物资专用收购凭证，收购金额共计２７０００ 元，以现金支付，请当地运输部门运回厂，取得定额货运发票１０张，每张１０ 元；⑤收购旧酒瓶开据普通发票，收购金额共２００元，③因销售产品支付并由 酒厂自己负担的运费，取得运输部门的运输结算单据，注明运费２０００元。计 算该企业本月应纳的增值税，并作出上述各项购进业务的帐务处理。 　　答：一、应纳增值税的计算 　　销项税额＝２６００００×１７％＝４４２００（元） 　　进项税额＝１７０００十（６００十６０）×７％十５２７２．８０－２７ ０００×１０％＋２０００×７％＝２５１５９（元） 　　应纳税额＝４４２００－２５１５９＝１９０４１（元） 　　二、购进业务的帐务处理 　　１．购进酒精 　　 借：原材料--酒精 １００５９３．８０ 　　 借：应文税金--应交增值税（进项） 　　 １７０４６．２０ 　 贷：银行存款 １１８０００ 　　２．购进灌装机 　借：固定资产 ２３４８００ 　 贷：银行存款 ２３４８００ 　　３．购进高粮 　 借：原材料--高粮 ４０５６０ 　 借：应支税金--应交增值税（进项）５２７２．８０ 　 贷：银行存款 ４５８３２．８０ 　　４．收购糠麸 　 借：原材料--糠麸 ２４４００ 　 借：应交税金--应交增值税（进项〕 ２７００ 　 贷：现金 ２７１００ 　　５．回收酒瓶 　 借：包装物 ２００ 　 贷：现金 ２００ 　　６．销售产品支付运费 　 借：产品销售费用 ２２６０ 　 借：应交税金--应交增值税（进项） １４０ 　 贷：银行存款 ２４００ 　　政策依据： 　１．财税字［１９９８］１４号文："从１９９８年７月１日起，将增值税 一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率囱１０％降低到７％。" 　 ２．国税函发［１９９５］２８８号文："准予抵扣的货物运费金额是指在 运输单位开具的货运发票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费。" 　 ３．国税发［１９９５］１９２号文："准予计算进项税额扣除的货运发票 种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。" 　 ４．财税字［１９９４］０１２号文："从事废旧物资经营的增值税一般纳 税人收购的废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金 额，依１０％的扣除率计算进项税额予以扣除。