【中华财税网北京10/08/99信息】　问：某商业企业１９９８年营业利润 ７２００００元，营业外收入６８０００元，营业外支出５３０００元，其中交 通违章罚款１３０００元，逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息４００００ 元。１９９８年度该企业已预缴企业宁得税１２６８８０元，计算该企业年终应 补退的企业所得税。 　 在１９９８年度财务决算编报前，税务机关在检查中发现如下问题：①该企 业经批准按５‰计提坏帐准备金，１９９８年末"应收帐款"总帐借方余额为８６ ００００元，计提坏帐准备４３００元。加上述新计提的坏帐准备金，１９９８ 年末"坏帐准备"总帐贷方余额７３００元。②"管理费用--业务招待费"１９９８年 实际支出７４００元，全年主营业务收入１００万元，其他业务收入２０００００ 元，③１９９７年３月发生约营业厅修缮费１０００００元，记入"待摊费用"， 全年未做摊销，１９９８年补做摊销，分１０个月计入管理费用。重新计算该企 业年终应补退的企业所得税，并作出调帐分录和缴税分录。 　　答：一、年终应补企业所得税： 　　利润总额＝７２００００＋６８０００－５３０００＝７３５０００（元） 　　应纳税所得额＝７３５０００＋１３０００＝７４８０００（元） 　　应纳所得税额＝７４８０００×３３％＝２４６８４０（元） 　　应补所得税额＝２４６８４０－１２６８８０＝１１９９６０（元） 　　二、计算应查补的企业所得税： 　　１．"坏帐准备"帐户年末余额大于本年应计提的坏帐准备金３０００元，应 冲减当期费用。调帐分录： 　 借：管理费用 ３０００ 　 贷：坏帐准备 ３０００ 　借：本年利润 ３０００ 　贷：管理费用 ３０００