【中华财税网北京05/18/2000信息】　国家税务总局规定：企业将自己生产 的产品用于建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、 职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率计提增值 税，同时结转产品销售成本。而用“产成品”与有关科目直接对转是错误的。 　　例：某白酒生产企业，生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，1999年发生以 下业务。 　　1．3月份发生用自产A牌大曲酒2850箱共计14．25万元兑换高粱180吨，原 账务处理如下： 　　借：原材料——高梁　　　　 142500 　　　贷：产成品——A牌大曲酒　142500 　　原始凭证为高粱入库单和A牌大曲酒出库单。 　　以物易物应作销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每 箱80元，应补缴增值税：80×2850×17％＝38760元；补缴消费税：80×2850 ×25％＝57000元。可作如下账务调整： 　　借：原材料——高梁 266760 　　　贷：产品销售收入 228000 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）38760 　　借：产品销售税金及附加 57000 　　　贷：应交税金——应交消费税 57000 　　结转产品销售成本： 　　借：产品销售成本 142500 　　　贷：产成品 142500 　　2．5月份将B牌白酒820箱计32800元分给本厂职工，未计提增值税。原账务 处理如下： 　　借：应付福利费 32800 　　　贷：产成品——B牌白酒 32800 　　企业将自产产品用于职工福利视同销售。B牌白酒销售价格每箱70元，按销 售价格计算，应补缴增值税：70×820×17％＝9758元；应补缴消费税：70×8 20×25％＝14350元。应作如下账务调整： 　　借：应付福利费 67158 　　　贷：产品销售收入 57400 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 9758 　　借：产品销售税金及附加 14350 　　　贷：应交税金——应交消费税 14350 　　结转产品销售成本： 　　借：产品销售成本 32800 　　　贷：产成品 32800 　　3．10月份发生将A牌大曲酒200箱计10000元，无偿赠送某单位。原账务处 理如下： 　　借：营业外支出 10000 　　　贷：产成品——A牌大曲酒 10000 　　企业将自产产品无偿赠送他人视同销售，应作销售处理。按销售价格每箱80 元计算，应补缴增值税：80×200×17％＝2720元；应补缴消费税80×200×25 ％＝4000元。应作如下账务调整： 　　借：营业外支出 18720 　　　贷：产品销售收入 16000 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）2720 　　借：产品销售税金及附加 4000 　　　贷：应交税金——应交消费税 4000 　　结转产品销售成本： 　　借：产品销售成本：10000 　　　贷：产成品 　　 10000　　　　　　　　　　（a200005170070513）