【中华财税网北京05/17/2000信息】　企业在生产经营过程中，往往形成部 分暂时闲置的资金，用好、用活资金是企业提高经济效益的重要途径之一。为了 提高收益、降低风险，企业一般通过委托银行贷款的方式对这部分富余资金进行 投资。 　　对于一年（含一年）以下的委托贷款，在“短期投资”科目下单独设置明细 科目进行核算；一年以上的委托贷款，需要设置“长期债权投资——其他长期债 权投资（本金、应计利息）”、“投资收益”等科目进行核算。按照权责发生制 的原则，企业委托银行贷款所支付的委托手续费，金额较小的，可以于委托时一 次计入损益；金额较大的，可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊销，计入损 益。 　　例：甲企业于１９９８年１月１日委托工商银行发放贷款１００万元，同时 支付银行手续费３．６万元。银行将这笔资金贷于乙企业并按季结息，贷款期限 ３年，年利率１２％。 　　甲企业的账务处理如下： 　　１．汇出存款并支付手续费： 　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金） １００００００ 　　　　待摊费用——手续费 ３６０００ 　　 贷：银行存款 １０３６０００ 　　２．每月月末企业计提利息： 　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息） １００００ 　　 贷：投资收益 １００００ 　　３．每月应摊销委托手续费１０００元（３６０００÷３÷１２）： 　　借：投资收益 １０００ 　　 贷：待摊费用——手续费 １０００ 　　４．工商银行每季向乙企业收回贷款利息：１００００００×１２％÷４＝ ３００００元，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应 代扣代缴营业税：３００００×８％＝２４００元（假设不考虑城建税及教育费 附加）。工行每季应支付甲企业利息：３００００－２４００＝２７６００元。 收回利息时，企业根据银行转来的代扣税款通知单及相关原始凭证作分录如下： 　　借：投资收益 ２４００ 　　 贷：应交税金——应交营业税 ２４００ 　　借：银行存款 ２７６００ 　　 应交税金——应交营业税 ２４００ 　　 贷：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息） ３００００ 　　５．收回投资时，作分录如下： 　　借：银行存款 １００００００ 　　 贷：长期债权投资——其他长期债权投资（本金） １００００００。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（a2000051711）