【中华财税网北京05/17/2000信息】 某工业企业１９９８年度有关报表和
账户资料如下：
１．资产负债表中的有关项目金额如下：
“货币资金”项目的年初数为１４７０００元，期末数为１０７０００元；
“应收账款”项目的年初数为１０８０００元，期末数为７８０００元；“存货”
项目的年初数为１６００００元，期末数为３３００００元；“待摊费用”项目
年初数为１４０００元，期末数为１８０００元；“固定资产原价”项目年初数
为５０００００元，期末数为１０１４０００元；“累计折旧”项目年初数为３
００００元，期末数为６３０００元；“应付票据”项目年初数为２４００００
元，没有期末数；“应付账款”项目年初数为９９０００元，期末数为１８６０
００元。
２．损益表中有关项目金额如下：
“财务费用”项目本年累计数２００００元；“净利润”项目本年累计数为
４０２０００元。
３．本年度支付了现金股利５４０００元。
４．本年度出售固定资产一台，原价１２００００元，已提折旧１００００
元，出售价格为１１６０００元，款项已收到存入银行。
５．本年度购入固定资产一台，价款６３４０００元，以银行存款支付。
６．本年度转让股票收到款项３６０００元，本项短期投资的账面金额为
３００００元。
７．本年度偿还应付公司债券１４００００元，新发行债券４３００００元，
已经收到款项存入银行。
８．本年度发行新股１０００００元，收到的款项已存入银行。
９．财务费用２００００元系支付的债券利息。
１０．期末存货均为外购材料。
１１．应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
１２．本题未涉及流转税。
要求：
１．计算现金流量表中有关项目数额；
２．填制现金流量表。
答案：
１．吸收权益性投资所收到的现金＝１０００００元；
２．发行债券所收到的现金＝４３００００元；
３．偿还债务所支付的现金＝１４００００元；
４．分配股利或利润所支付的现金＝５４０００元；
５．偿付利息所支付的现金＝２００００元；
６．筹资活动产生的现金流量净额＝１０００００＋４３００００－１４０
０００－５４０００－２００００＝３１６０００元；
７．现金及现金等价物净增加额＝１５６０００－５１２０００＋３１６０
００＝－４００００元；
８．净利润＝４０２０００元；
９．固定资产折旧＝６３０００－３００００＋１００００＝４３０００元；
１０．待摊费用减少＝１４０００－１８０００＝－４０００元；
１１．处置固定资产的损失＝１２００００－１００００－１１６０００＝
－６０００元；
１２．财务费用＝２００００元；
１３．投资损失＝３００００－３６０００＝－６０００元；
１４．存货的减少＝１６００００－３３００００＝－１７００００元；
１５．经营性应收项目的减少＝１０８０００－７８０００＝３００００元；
１６．经营性应付项目的增加＝１８６０００－９９０００－２４００００
＝－１５３０００元；
１７．经营活动产生的现金流量净额＝４０２０００＋４３０００－４００
０－６０００＋２００００－６０００－１７００００＋３００００－１５３０
００＝１５６０００元；
１８．现金的期初余额＝１０７０００元；
１９．现金的期末余额＝１４７０００元；
２０．现金及现金等价物净增加额＝１０７０００－１４７０００＝－４０
０００元。
点评：
１．固定资产折旧项目的数额是用固定资产折旧期末数减年初数再加上出售
固定资产的折旧额。
２．处置固定资产损失是用出售固定资产原价减去折旧额再减去出售固定资
产收到的价款。
３．补充资料是用间接法编制的。
４．补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”项目的数额应与主表中的
“经营活动产生的现金流量净额”项目的数额相等。
５．补充资料中“现金及现金等价物净增加额”项目的数额与主表中的“现
金及现金等价物净增加额”项目的数额相等。
６．补充资料中的“现金的期末余额”和“现金的期初余额”是根据资产负
债表中“货币资金”项目填列的。 （a2000051711）
