【中华财税网北京04/29/2000信息】　某有进出口经营权的玩具生产企业， 自产玩具既对外出口，也在国内销售。税收政策规定：对出口货物实行“免、抵、 退”税的政策。1999年12月底“应交税金－应交增值税”账户有借方余额2700 00元，为留抵税额；“应交税金－未交增值税”账户期末无余额。该企业2000年 3月份的经济业务及1季度的经营情况如下： 　　①3月1日以自制一批新式玩具，换取某钢厂一批钢板，取得增值税专用发票， 注明不含税价100000元，税款17000元。新式玩具不含税售价75000元，自制成 本共计65000元，差价款以支票补给对方。钢板已入库。 　　②3月8日外商预订的一批玩具完工发货，报关出口，款项已于1999年底预收， 共计人民币120000元。 　　③3月16日预缴本月应纳的增值税10000元。 　　④3月20日以银行存款支付本月生产用的水电费，均取得增值税专用发票， 其中：水费不含税价2600元，税款156元；电费不含税价84000元，税款14280元。 生产车间与管理部门的水电耗用比例均为8∶2。 　　⑤3月28日从武汉某企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，不含税价3 45000元，税款58650元，以银行存款支付，月底货物尚未到达。 　　⑥3月31日结转本月出口货物不予抵扣的税款。3月份报关出口货物的离岸价 折合人民币120000元，玩具的增值税税率为17％，出口退税率为11％。 　　该企业2000年1－2月份内销货物销售额共计1400000元，报关出口货物离岸 价折合人民币1674000元，累计发生进项税额441564元。 　　根据3月份的上述业务，作出相应的账务处理。计算1季度应退补的增值税， 作出月末结账的账务处理和次月收到退税款的账务处理。 　　答：2000年3月份有关业务的账务处理 　　①3月1日以产品换材料 　　借：材料采购 100000 　　 应交税金——应交增值税(进项税额) 17000 　　 贷：产品销售收入——内销 75000 　　 应交税金——应交增值税(销项税额) 12750 　　 银行存款 29250 　　②3月8日销售出口货物 　　借：预收账款 120000 　　 贷：产品销售收入——出口 120000 　　注：生产企业自营出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税。 　　③3月16日预缴本月应纳的增值税 　　借：应交税金——应交增值税(已交税金) 10000 　　 贷：银行存款 10000 　　④3月20日支付水电费 　　借：制造费用 69280 　　 管理费用 17320 　　 应交税金——应交增值税(进项税额) 14436 　　 贷：银行存款 101036 　　⑤3月28日外购原材料末入库 　　借：材料采购 345000 　　 待摊费用——待抵扣进项税 58650 　　 贷：银行存款 403650 　　⑥3月31日结转本月出口货物不予抵扣的税额 　　出口货物不予抵扣的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增 值税税率－出口货物退税率) 　　本月出口货物不予抵扣的税额＝120000×(17％－11％)＝7200(元) 　　借：产品销售成本 7200 　　 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 7200 　　计算1季度应补退的增值税 　　应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(进项税额－出口货物不予抵扣的税额 ＋上期留抵税额) 　　1季度内销货物销售额＝1400000＋75000＝1475000(元) 　　1季度出口货物销售额＝1674000＋120000＝1794000(元) 　　1季度全部货物销售额＝1475000＋1794000＝3269000(元) 　　1季度累计发生进项税额＝441564＋14436＝456000(元) 　　1季度不予抵扣的税额＝1794000×(17％－11％)＝107640(元) 　　1季度应纳税额＝1475000×17％－(456000－107640＋270000)＝－367610 (元) 　　1季度应纳税额为负数，出口货物占当期全部货物销售额为1794000÷32690 00×100％＝54．88％，大于50％，所以1季度未抵扣完的进项税额可以退税。 　　由于按本季度出口货物离岸价和退税率计算的退税额为1794000×11％＝19 7340(元)，小于本季度应纳税额的绝对值367610，应退税额为197340元。 　　结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额＝367610－ 197340＝170270(元) 　　月末结账： 　　1．转出多缴的增值税 　　借：应交税金——未交增值税 10000 　　 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 10000 　　注：转出多缴增值税栏目核算企业月终时多缴的增值税 　　2．转出应办理出口退税的税款 　　借：其他应收款——应收出口退税款 197340 　　 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 197340 　　次月收到退税款 　　借：银行存款 197340 　　 贷：其他应收款——应收出口退税款 197340　　　　（l2000040480314）