【中华财税网北京04/19/2000信息】　企业计算抵扣进项税时，存在两个纠 葛问题：第一是运费进项税的计算。按税法规定一切进项税必须按索取规定的发 票抵扣，复印件或自行分劈的发票不能抵扣。所以，总公司对关联企业联购联销 货物，由总公司支付的铁(公)路运费，按税法规定运费发票在那个企业，这个企 业才可以计算进项税，关联公司不能计算进项税。第二是两个企业共同用一个总 电表，电业局对有总电表企业收取电费(开增值税专用发票)，分户企业分担的电 费就得不到进项税。 　　对上述存在问题，要想既符合税法规定，又要使进项税抵扣合理(不重复抵 扣)。笔者根据客观实际谈谈个人意见： 　　(一)对联购联销的运费进项税处理。 　　1、联购的运费进项税。例如，市、县烟草公司共同从烟厂进卷烟200000元， 税率17％，增值税34000元，运杂费7000元(其中运费及基金1、基金2计款6000元)， 这批商品，市、县公司各一半，但烟厂直接对市烟草公司销售结算货款，因此市 公司以购进价开增值税专用发票给县公司当销售处理，其运费的进项税就不便分 劈了。这样一来，县公司应得的运费进项税，就得从结算费用中扣除。市公司的 会计处理： 　　(1)购入商品时：借记库存商品(商品已验收入库)200000元、应交税金－应 交增值税(进项税额)34600元(包括运费进项税6000×10％＝600)、经营费用6400 元(7000－600元)，贷记银行存款241000元。 　　(2)向县公司分劈商品和费用时：借记银行存款(或应收帐款)120200元，贷 记商品销售收入100000元、应交税金－应交增值税(销项税额)17000元、经营费 用3200元(6400×5‰)。 　　2、联销商品的运费进项税的处理： 　　例如县粮食局(粮贸总公司)下属各粮库，都是一般纳税人，在对出口或外省 销售议价粮时(包干价)统一由粮贸总公司名义办理销售结算。之后，各粮库按对 外销售价给县公司开增值税专用发票作销售处理。但调粮运杂费，县总公司采取 把各粮库发粮的费用均集中到县总公司统一核算，然后按销售数量向各粮库分摊 运杂费，这样一来，运费结算发票在县公司作了进项税抵扣，粮库无运费发票， 应得的进项税，也得采取联购商品分劈运用进项税的办法。例如县总公司联销粮 食总费用80000元，其中运费及基金1、基金2等金额为60000元，其进项税为6000 (60000×10％)元，其会计处理： 　　(1)收到各粮库交县公司费用发票时：借记经营费用74000元(80000－6000)， 应交税金－应交增值税(进项税额)6000元，贷记银行存款(或应付帐款)80000元。 　　(2)向各粮库分摊运杂费时：借记银行存款(或应付帐款)74000元，贷记经营 费用74000元。这样处理帐务进项费的进项税金虽然在县总公司抵扣了，但粮库 应得的进项税(从分担费用总额中给扣除了)也得到了。 　　(二)电费抵扣进项税分摊处理：例如，两个一般纳税人用一个总电表，A企 业向电业局缴电费，增值税专用发票上注明的电费20000元，税率17％，税额340 0元。AB企业各负电费50％。A企业会计处理： 　　1、购电时：借记应交税金－应交增值税(进项税额)3400元、经营费用20000 元，贷记银行存款23400元。 　　2、向B企业分摊电费时： 　　如果AB企业分开发票时应各付11700元，但B企业的进项税已在A企业抵扣了， 所以B企业分担的费用只付电费即可。应借记银行存款(或应收帐款10000元，贷 记经营费用10000元(11700－1700)。