【中华财税网北京04/18/2000信息】　现行增值税一般纳税人的进、销项税 额，与增值税专用发票链条运作原理已成为税务稽查工作的重点。但在税收实践 中，我们发现随着经营方式的多元化，再加上企业频繁发生倒闭、关停、破产等 情况，企业之间互相往来的业务也因种种原因相继终止。由此，我们常可以在企 业明细帐上发现长期置于应收、应付、预收预付帐款等科目年复一年的“上年结 转”余额，但在若干年后的会计资料中却无法一时判明其余额的真实内容。是故 产生了应作进项转出而未转，不该抵扣而已抵扣等事实，使后期的工作难度相对 增加。 　　最近、在某糖酒公司一九九八年度增值税纳税情况检查，现该公司自一九九 五年起置于“上年结转”、“应付帐款”科目1923．65元，一笔业务相继挂帐三 年之余。于是，我们采取了逆查法，查明该公司于一九九四年五月六日，收送货 单位一批商品，双方协议待销售完毕后一次性结算，但送货单位同时开具了增值 税专用发票，该公司也已在次月纳税申报抵扣，但该公司以现金支付货款731．3 7元。次年，该公司以无法销售为由退回部分货物，继而送货单位也因种种原因 倒闭，相互业务往来也由此终止，未结款项遂长期置于“上年结转”余额。 　　据此，公司首先违反了国税发回(1995)015号关于商业企业进项税额抵扣时 限之规定；其次，在发生退货时又未作进项税额转出处理，违反了《中华人民共 和国增值税暂行条例实施细则》第十一条之规定。此外，我们还发现置于“其它 应收款”科目余额，属于个人赔偿责任的柜组商品短少，按规定应作进项税额转 出处理。然而，企业长期作“上年结转”处理，直至一九九九年三、四、五月全 部收回时也未作进项税额转出。由此，通过这些税收实践证明，认真审查“上年 结转”余额也不失为查补税款的一个途径。　　　　　　（az99110130311）