【中华财税网北京04/13/2000信息】　某工业企业自1993年起采用应收账款 余额百分比法进行坏账损失的处理，每年年末按应收账款余额的5‰提取坏账准 备。该企业从1993年至1996年年末应收账款余额和坏账损失发生的情况如下： 　　1993年末应收账款余额为900000元；1994年4月发生坏账损失4000元，19 94年末应收账款余额为800000元；1995年8月发生坏账损失6000元，1995年末 应收账款余额为600000元如何用应收账款余额百分比法；1996年2月收回上年已 确认为坏账的应收账款6000元，1996年末应收账款余额为500000元。 　　要求： 　　1．根据应收账款年末余额计算坏账准备的应提数和实提数或冲减数。 　　2．编制各年度提取坏账准备和处理坏账损失的会计分录。 　　答：1993年： 　　年末应提坏账准备＝900000×5‰＝4500元 　　因1993年为首次提取坏账准备，坏账准备的应提数就是实提数。 　　借：管理费用 4500 　　　贷：坏账准备 4500 　　1994年： 　　确认坏账损失时： 　　借：坏账准备 4000 　　 贷：应收账款 4000 　　年末应提坏账准备＝800000×5‰＝4000元 　　实际提取数＝4000－(4500－4000)＝3500元 　　借：管理费用 3500 　　　贷：坏账准备 3500 　　1995年： 　　确认坏账损失时： 　　借：坏账准备 6000 　　 贷：应收账款 6000 　　年末应提坏账准备＝600000×5‰＝3000元 　　实际提取数＝3000－(4000－6000)＝5000元 　　借：管理费用 5000 　　　贷：坏账准备 5000 　　1996年： 　　收回上年已确认为坏账的款项 　　借：应收账款 6000 　　　贷：坏账准备 6000 　　同时做会计分录： 　　借：银行存款 6000 　　 贷：应收账款 6000 　　年末应提坏账准备＝500000×5‰＝2500元 　　实际提取数＝2500－(3000＋6000)＝-6500元 　　借：坏账准备 6500 　　 贷：管理费用 6500 　　点评： 　　1．每年年末的“坏账准备”账户余额必须为贷方余额，并且必须是按年末 应收账款余额计算的坏账准备应提数，即：“坏账准备”账户的年末贷方余额＝ 按年末“应收账款”账户借方余额计算的坏账准备应提数； 　　2．坏账准备年末的实际提取数应按下列公式计算： 　　坏账准备实际提取数＝坏账准备应提数－(坏账准备年初结存数＋本年收回 的已确认坏账款项－本年度确认的坏账损失)； 　　如果计算结果为正数，就是坏账准备的实际提取数，如果计算结果为负数， 就是本年度应当冲减的坏账准备数额； 　　3．已确认的坏账损失收回必须同时做两笔会计分录，一笔将已转销的应收 账款和坏账准备转回，另一笔是反映应收账款收回和银行存款的增加。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（a200004120080314）