【中华财税网北京01/20/2000信息】　销售退回是指企业售出的产品由于不 符合要求等原因发生的退货。销售退回若发生在收入确认之前，只要将已记入 “发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目即可；若销售收入在已被确 认后发生销售退回的，一般应冲减当月销售收入，同时冲减销售成本；如该项销 售已经发生现金折扣或销售折让的，应退回当月一并调整。企业发生销售退回后， 如按规定允许抵扣当期销项税的，可用红字冲减“应交税金－应交增值税（销项 税额）”科目；如在资产负责表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务报告 批准报出日之间发生退回的，除应作相应的账务处理外，还应调整资产负债表日 后发生的调整事项，冲减报告年度收入、成本和税金；如该项销售在资产负债表 日及之前已发生现金折扣或销售折让的，还应同时冲减报告年度相关的折扣、折 让。 　　例：某生产企业1997年12月18日销售A商品一批，售价5万元，增值税额 8500元，成本2.6万元。合同规定现金折扣条件为2／10－1／20－n／30。买方 于12月27日付款，享受现金折扣1000元，1998年5月10日该批产品因不合格被 退回。账务处理如下： 　　1．销售商品时： 　　借：应收账款 58500 　　　贷：主营业务收入50000 　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）8500 　　借：主营业务成本 26000 　　　贷：库存商品 26000 　　2．收回货款时： 　　借：银行存款 57500 　　　　财务费用 1000 　　　贷：应收账款 58500 　　3．销售退回时： 　　借：主营业务收入50000 　　　　应交税金－应交增值税（销项税额） 8500 　　　贷：银行存款 57500 　　　　　财务费用 1000 　　借：库存商品 26000 　　　贷：主营业务成本26000 　　如上述销售退回是在1998年1月份财务报告批准报出前发生的，该项销售退 回应作为资产负债表日后事项，在1998年账上作如下调整分录（假定该企业所得 税率为33%） 　　借：以前年度损益调整49000（50000－1000） 　　　　应交税金－应交增值税（销项税额） 8500 　　　贷：银行存款57500 　　借：库存商品 26000 　　　贷：以前年度损益调整 26000 　　借：应交税金－应交所得税7590 　　　贷：以前年度损益调整7590 　　“以前年度损益调整”科目余额15410元应转入“利润分配”科目： 　　借：利润分配 15410 　　　贷：以前年度损益调整15410 　　同时在1997年度报表中作如下调整：1．在资产负债表中冲减银行存款57500 元，增加存货成本26000元，冲减应交税金16090元；2．在利润表中冲减收入 50000元，成本26000元，财务费用1000元，所得税7590元。值得注意的是，如 现金折扣是在1998年发生的，则不需要在1997年度报表中冲减财务费用。同时在 1998年账上应作如下调整： 　　借：以前年度损益调整 50000 　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）8500 　　　贷：银行存款57500 　　　　　财务费用1000 　　借：库存商品 26000 　　　贷：以前年度损益调整26000 　　有关冲减所得税和结转以前年度损益调整的分录同上。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（a200001190080213）