【中华财税网北京11/16/99信息】　问：某百货商场为增值税一般纳税人， 经营各种日用百货品，实行售价核算。本月除正常的商品进销业务外，发生如下 几笔特殊业务： 　　 ①10月6日从光明家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张， 标明不含税价400000元，增值税68000元。双方商定进货时，付一半货款，次月 底再付另一半货款，该批家具的零售价为561600元。 　　 ②10月8日芬芳化妆品公司要求商场推销其新研制的化妆品一批。为减少商 场的风险，双方商定该批化妆品不含税进价为180000元，增值税30600元，商场 先进货不付货款，待全部化妆品售出后，再支付进货款。商场将该批化妆品的零 售价定为273780元。 　　 ③10月20日取得大力皮鞋厂返还利润6000元的银行入帐通知单，作营业外 收入处理（此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，实行平价销售，取得增值税专用 发票注明不含税进价60000元，增值税10200元，以银行存款支付，当月全部售 出，共取得零售收入70200元）。 　　④10月28日芬芳公司的化妆品全部售出，将销货款存入银行。 　　⑤10月29日以支票向芬芳公司支付进货款，并取得进货增值税专用发票。 　　⑤10月30日商场以库存商品——护肤护发套装品作为福利发给每个职工，零 售价每套112．32元，原进价每套80元，共发出100套。 　　请做出本月上述几笔业务的帐务处理，并仅就这几笔业务计算其应纳的增值 税。 　　答：一、帐务处理 　　①10月6日购家具 　　借：商品采购　　　　　　　　　　400000 　　　　待摊费用——待抵扣进项税　　68000 　　　贷：应付帐款　　　　　　　　　　234000 　　　　　银行存款　　　　　　　　　　234000 　　借：库存商品——家具　　　　　　561600 　　　贷：商品采购　　　　　　　　　　400000 　　　　　商品进销差价　　　　　　　　161600 　　②10月8日进化妆品 　　借：受托代销商品　　　　　　　　273780 　　　　待摊费用——待抵扣进项税　　　30600 　　　贷：代销商品款　　　　　　　　　210600 　　　　　商品进销差价　　　　　　　　　93780 　　③10月20日取得返还利润 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　6000 　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　4980 　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）1020 　　（注：应冲减进项税＝6000×１７％＝1020） 　　④10月28日销售化妆品 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　273780 　　　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　234000 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）39780 　　结转商品销售成本 　　借：商品销售成本 273780 　　　贷：受托代销商品 273780 　　月末结转商品的进销差价 　　借：商品进销差价 93780 　　　贷：商品销售成本 93780 　　 ⑤10月29日支付进货款 　　借：代销商品款 210600 　　　贷：银行存款 210600 　　取得进货专用发票 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　30600 　　　贷：待摊费用——待抵扣进项税　　　　　　30600 　　⑤10月30日以库存商品发职工 　　借：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　9360 　　　　商品进销差价　　　　　　　　　　　　　3232 　　　贷：库存商品——护肤护发品　　　　　　　11232 　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）1360 　　二、应纳增值税计算 　　应纳税额＝39780－30600＋1020＋1360＝11560（元） 　　政策依据： 　　1．国税发［1995］192号文规定：分期付款方式购进货物的抵扣时间，商业 企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再 按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支 付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。 　　2．国税发［1997］167号文规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税 人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金， 均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期 的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下： 　　当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（l99110500213）