专业人士指点：企业外籍员工申报个税巧打时间差
录入时间：2006-11-17
为外籍人员、港澳台同胞和华侨合理节税，已成为外资、合资公司的新课题。
在税法规定的范围内，通过奖金发放、薪酬支付上的时间调整，充分利用免税福利和短期免税期，个税成本将大大降低——11月8日，在广州举行的2006年中国税务大会上，德勤华永会计师事务所(下称“德勤”)税务经理周红为外籍人员指明了降低个人所得税负的四大策略。
周红同时强调，任何税收策划策略都应该在符合国家法律法规的情况下使用，并且要与企业的具体情况相联系。
今年以来，国家不断出台针对个税的监管措施，监管力度日趋加强。广东省地税局涉外税务处处长钟文锋介绍说，税务机关将全面加强外籍人员个税税源的调查，实行“一户一档”和“一人一档”及全员申报工作制度。
时间差策略
黄先生是香港某公司驻内地的一名中层管理人员。他与公司签订的员工合约中，只列出每月工资约4万元人民币。因黄先生工作出色，对公司贡献大，公司不定期给予黄先生奖金鼓励。
为合理规避个人所得税，在税务人员的建议下，该公司将发给黄先生的不定期奖金，以年终奖金代替。如此一来，黄先生2005年节省的个税达2万多元。
周红解释说，由于中国的个人所得税率采用累进税率，减少发奖金的次数，所以将不定期奖金或月奖、季度奖等奖金改成年度奖金一次发放，可使得员工的个人所得税税负最小化。
“当然，这种方法主要适用于常驻中国工作的外籍员工或者中国员工，而且老板和员工事先要沟通好。”周红称。
再者，调整报酬支付时间也可以达到合理避税的效果。周红称，支付报酬的时间可以安排在外籍员工不需要(或不再需要)在中国缴税的时候。
其具体的操作方法是：企业可以在外籍员工来中国工作之前支付报酬，或者等外籍员工结束在中国的任职后再支付报酬。
比如，美国人Peter将被美国某跨国公司派驻中国担任中国区总裁职位，在其即将进入中国时，该跨国公司向其支付了10万美元的报酬。由于Peter此时尚未在中国工作，所以这一笔报酬不需要在中国缴纳个人所得税。
Peter在中国工作一年后离开，等其归国一段时间后，该跨国公司又向其支付了10万美元的报酬，而这笔报酬也不需要在中国缴纳个税。
周红称，这一策略对于即将开始或者结束在中国任职的员工适用，有利于使外籍员工或企业的税负最小化。
但周提醒，采用此策略要注意外籍员工原居住国的个人所得税水平，如果比中国还高，就达不到节税的目的。
利用免税福利
“要想合理的节税，就必须了解国家关于个税的有关法律法规。”周红告诉记者，“比如，根据有关政策，被派遣的外籍人员的部分福利可以免税，这包括住房补贴、伙食补贴及洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、在中国发生的语言培训费以及子女教育费等。企业可以充分利用这些免税的福利，有效降低外籍员工的个人所得税成本。”
根据我国的有关个税征收政策，当外籍人员在中国连续呆满5年后，其在全球范围内的收入包括国外利息、红利、资本性收入都要在中国缴税。
比如，香港人刘先生已经在大陆连续工作了4年，企业就可以让其暂时离开大陆，去香港工作一段时间，避免达到5年时间。这样，刘先生就只需要为其在内地工作的所得缴纳个税。
此外，根据中国内地与香港签订的新的避免双重征税安排，香港人在内地工作有183天的免税期，超过183天则需要缴纳个税。企业也可以利用这个免税期，为短期在内地工作的香港员工节税。
