【中华财税网北京07/13/2004信息】　三十五、境外投资所得如何缴纳个人所得 税 　　（一）资料 　　易某在一家实行年薪制企业任职总经理，２００１年取得以下收入，试计算各笔 收入的应纳个人所得税额。 　　１．每月基本收入２０００元，年终效益工资收入为６００００元； 　　２．转让自有门面房一间，原价１６００００元，转让价２０００００元；为改 善住房条件，将自购已居住４年的惟一住房对外转让，原价１０００００元，转让价 １２００００元。（城市维护建设税税率适用７％，教育费附加征收率３％） 　　３．元月份购入某种债券２０００份，每份买入价１０元，支付相关税费共计 ２００元。６月份将买入的债券一次卖出５００份，每份卖出价１２元，支付卖出债 券的税费共计１５０元； 　　４．购买体育彩票中奖收入５０００００元，向红十字基金捐款５００００元； 　　５．通过拍卖行将一幅珍藏多年的郑板桥字画拍卖，取得收入５０００００元， 主管税务机关核定的原价为１０００００元； 　　６．从Ａ国取得股息所得折合人民币２４００元，已在Ａ国缴纳个人所得税 ６００元；从Ｂ国取得财产租赁所得折合人民币４００００元，在Ｂ国缴纳个人所得 税５０００元。 　　（二）解答 　　１．税法规定，对实行年薪制的企业，可采取按年计算、分月预缴的方式计征个 人所得税。即：按月领取的基本收入，在减除８００元的费用之后，按适用税率计算 应纳税款并预缴，年度终了在领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再 按１２个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 　　易某每月应纳税款＝（２０００－８００）×１０％－２５＝９５（元） 　　全年应纳税额＝｛［（２０００×１２＋６００００）÷１２－８００］× １５％－１２５｝×１２＝９６６０（元） 　　年终应补税款＝９６６０－９５×１２＝８５２０（元） 　　２．财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。资产原值是指不减去折 旧、减值等变化的资产价值，而非净值；合理费用是指卖出财产时按规定支付的有关 费用。 　　（１）转让门面房应纳税额计算如下： 　　应纳营业税、城建税及教育费附加＝２０００００×５％×（１＋７％＋３％） ＝１１０００（元） 　　应纳印花税＝２０００００×０．５‰＝１００（元） 　　应纳个人所得税＝（２０００００－１６００００－１１０００－１００）× ２０％＝２８９００×２０％＝５７８０（元） 　　（２）转让住房应纳税额计算如下： 　　根据现行税法规定，纳税人转让自购居住一年以上的房屋免征营业税，城建税、 教育费附加相应免征。 　　应纳印花税＝１２００００×０．５‰＝６０（元） 　　应纳个人所得税＝（１２００００－１０００００－６０）×２０％＝３９８８ （元） 　　注意：如果个人转让自用达５年以上且是惟一的家庭生活用房，则其所取得的收 入免缴个人所得税。 　　３．一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（２０００×１０＋２００）÷ ２０００×５００＋１５０ 　　＝５２００（元） 　　应缴纳的个人所得税＝（５００×１２－５２００）×２０％＝１６０（元） 　　注意：对股票转让所得，我国目前暂不征收个人所得税。 　　４．捐赠给红十字基金会、青少年活动的款项，可以全额扣除。应纳个人所得税 为： 　　（５０００００－５００００）×２０％＝９００００（元） 　　５．国税发［１９９７］１５４号文件规定：个人将书画作品、古玩等公开拍卖 取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得 税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的 价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证的，由主管税务机关核定或 由主管税务机关认可的机构所评估的价格确定。税款由拍卖单位负责代扣代缴。 　　应纳个人所得税＝（５０００００－１０００００）×２０％＝８００００（元） 　　６．（１）来自Ａ国所得抵免限额＝２４００×２０％＝４８０（元） 　　在Ａ国实际缴纳个人所得额６００元，超过了抵免限额１２０元（６００－ ４８０），超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可从以后纳税年度仍来自Ｂ国的 不足限额部分中补扣。 　　（２）来自Ｂ国所得的抵免限额（４００００÷１２－８００）×２０％×１２ ＝６０８０（元） 　　已在Ｂ国缴纳个人所得税５０００元，应补缴个人所得税＝６０８０－５０００ ＝１０８０（元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（４）