【中华财税网北京07/29/2003信息】　正常情况下纳税人应按规定的期限缴纳其 应纳税款。如纳税人遇到特殊困难，可以延期缴纳。延期缴纳税款须具备以下几个要 件：一是纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款。一般来说“特殊困难”是指特殊的 暂时的困难，意外事故的发生，债务链造成的短期贷款拖欠、国家经济政策的直接影 响等，因此造成纳税人不能按期纳税；二是经省级的国家税务局、地方税务局或其授 权的县税务局(分局)批准。县税务局(分局)作为批准机关必须得到省、自治区、直辖 市国家税务局、地方税务局的授权，如未得到授权不得作为批准机关，即使其准予纳 税人延期纳税，也是一种越权行为，不具有效力。而《中华人民共和国税收征收管理 法》第二十条规定县税务局(分局)具有延期纳税决定权，而不是授权，此点是新法、 旧法的不同，纳税人遇到特殊困难不能按期纳税，应向以上机关提出申请，方可延期 纳税，不得不申请而自行拖欠，即使申请延期纳税未经批准也不得延期，另外，在税 务机关批准的延期内，对纳税人滞纳税款不加收滞纳金，以体现对纳税人的照顾。三 是延期纳税的最长时限不得超过3个月。此是法律的强制性规定，任何人、任何机关， 即使是税务机关也不得违背。增值税暂行条例规定，以一个月为税款计算期的纳税人， 应于期满后10天内申报纳税，但如该纳税人因意外事故的影响不能按期纳税，经税 务机关批准后，可延期，但最长不得超过3个月，即该纳税人最长纳税期限为自期满之 日起10天再加上3个月。 (4)