【中华财税信息网北京06/07/2005信息】　（１）汇算清缴的计算公式。 　　全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×（企业所得税率＋地方所得税率） 　　所得税汇算清缴应补（退）税额＝全年应纳所得税额－减免所得税额－政策性抵 免所得税额－已预缴的所得税额＋境外应补所得税额 　　（２）纳税申报。 　　①凡在在纳税年度内生产、经营（包括试生产、试经营）的企业，或在纳税年度 中间发生合并、分立、终止的企业，无论赢利或者亏损，均应按照规定办理年度所得 税申报。企业应在纳税年度终了后４个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管 税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税 额、境外应补所得税额，并依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴 应补的税额；主管税务机关应在年度终了后５个月内对企业的年度申报表及有关资料 进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。 　　②年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起３０日内 向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停 止生产、经营之日起６０日内完成对企业申报表资料的审核及办结企业税款多退少补 事项。 　　③企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申 报资料的，应在年度终了４个月内，填写《延期申报审批表》，向主管税务机关提出 延期申报申请，报经主管税务机关批准，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所 得税申报表及附表，其他有关报表及资料可以适当延期报送。主管税务机关批准延期 申报的最长期限为１个月。 　　④采取汇总或合并申报缴纳企业所得税的企业的总机构或营业机构（以下简称汇 缴机构），应在每年５月３１日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《外商投资 企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并应在６月３０日前将该证明及 其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主 管税务机关。 　　⑤企业在办理年度所得税申报时，应要求中国注册会计师在其出具的年度查账报 告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应 纳所得税额。 　　⑥企业申报年度所得税并自核自缴应补缴税款后，经主管税务机关审核，仍需补 缴所得税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清 缴涉税事宜通知书》后按规定时限将税款补缴入库。 　　⑦企业申报年度所得税并经主管税务机关审核后，需要办理退税的，可在收到主 管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后， 及时向主管税务机关提出退税申请，并按照主管税务机关的要求办理退税手续。 　　⑧企业在所得税汇算清缴期限内发现汇算清缴有误的，可在所得税汇算清缴期限 内向主管税务机关重新办理年度所得税申办和汇算清缴。 　　⑨企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的 最后一日；期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 　　⑩企业未按照规定期限办理年度所得税申报的，且未经主管税务机关批准延期申 报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法规定处以２０００元以下的 罚款，逾期仍不申办的，可处以２０００元以上１万元以下的罚款，并核定其年度应 纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《应纳税款通知书》后， 应在规定期限内缴纳税额。企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除 责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加收０．５‰的滞纳 金。 　　１１）企业同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决 定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳税款或提供相应的担保之 日起６０日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 　　１２）经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在其纳税年 度终了后５个月内按照规定完成年度所得税汇算清缴。 　　（３）企业办理所得税年度申报时，应如实填写和报送下列报表、资料： 　　①企业年度所得税申报表及其附表。 　　②年度财务会计决算报表，包括： 　　●资产负债表。 　　●损益表。 　　●现金流量表。 　　●存货表。 　　●固定资产及累计折旧表。 　　●无形资产及其他资产表。 　　●外币资金表。 　　●应交增值税明细表。 　　●利润分配表。 　　●产品销售成本表。 　　●主要产品生产成本、销售收入及销售成本表。 　　●制造费用明细表。 　　●销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表。 　　●预提费用明细表。 　　●其他有关财务资料。 　　③中国注册会计师查账报告。 　　④主管税务机关要求报送的其他资料，包括： 　　●享受税收优惠的有关批准文件复印件； 　　●企业发生下列成本费用项目，需报送有关批准文件复印件： 　　★坏账准备、坏账损失。 　　★本企业有关会计核算方法的改变。 　　★其他项目。 (4)