【中华财税网2010-02-05信息】　　·承包工作非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务的，应当自项目合同活协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。合同时间短，没有财务核处，按核定征收，综合征管软件中是否可以按零散税收登记？
　　答：非居民企业在中国境内承包工程作业或者提供劳务时间不足一年的，需要到主管税务机关办理临时税务登记。

　　·分配到BVI等避税港的投资者的利润应按10%，还是按20%，或其他税率如有协定的按协定税率？
　　答：居民企业支付给非居民企业的股息、红利等权益性投资收益，除可以享受税收协定待遇外，应按国内税收法律规定扣缴所得税。目前，按国内税法规定，股息、红利等权益性投资收益的预提所得税税率为10%。中国与BVI间没有税收协定。

　　·咨询一个特许权使用费征税问题： 《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号）第八条规定，“扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率 ……（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”
　　（1）现国内公司向美国公司购买一批货物（附带应用软件），除设备价款外，还支付了软件许可费（有合同，外商保留软件所有权，中方只有使用权），请问软件许可费是否应作为特许权使用费，由中方为美方代扣代缴企业所得税？至于设备价款要不要代扣代缴美方的企业所得税？
　　答：外商以提供专利或版权使用许可形式向中国境内用户提供计算机软件使用权，或虽然计算机软件未作为专利权或版权，但以对其使用范围、方式和期限等规定限制性条款的形式向境内用户提供计算机软件使用权，对外商由此所收取的使用费应作为特许权使用费征税，由中方企业支付时代扣代缴企业所得税。中方企业对外支付的设备价款不需要代扣代缴企业所得税。

　　·非居民企业在一份合同中，分三次付款，含境外设计费，境内现场安装费，培训费，请问是否全额按在境内有施工场所，征收所得税？
　　答：根据《企业所得税法》规定，非居民企业在境内设立机构、场所，应就其在中国境内取得所得申报缴纳企业所得税。因此非居民企业的境外劳务所得部分不需要缴纳中国的企业所得税。但是要遵从《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定办理相关税务事宜。

　　·关于国税发「2009」3号文件第五条 股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。第十五条 股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
　　如果境内企业的两个境外股东（关联企业，但没有100%控股关系）发生吸收合并，是否涉及中国税款问题？境内企业是否有义务将吸收合并的协议报送主管税务机关？
　　答：如境内企业的境外股东发生企业重组，应按最近下发的财税「2009」59号文件处理，根据不同条件判断适用一般性税务处理或特殊性税务处理规定，从而确定非居民在中国的纳税义务；境内企业有义务将吸收合并的协议报送主管税务机关。

　　·我公司接受德国一家企业提供的课题研究服务，负责为我们提供管理和技术支持，最后外方提供给我们一份报告，其间偶尔会派人来华开会，这样的情况下，外方需要按《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》在中国税务机关办理税务登记吗？
　　答：根据《企业所得税法》规定，如果德国公司在中国境内取得劳务所得，则应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》办理税务登记。