取得的以前年度投资收益是否补缴所得税？
录入时间：2007-08-21
我公司成立于2003年，2003年和2004年适用的企业所得税税率为33％。2004年我公司对外投资某塑胶制品有限公司，该塑胶制品有限公司为中外合资企业，2004年实现盈利1100多万元，但该公司当年未进行利润分配。2005年我公司经过申请及当地税务机关批准，适用高新技术企业15％的优惠税率，该塑胶制品有限公司2005年仍未进行利润分配。2006年该公司实际分配了2004年的利润，我公司实际分得利润7334417．39元，我公司2006年度与该塑胶制品有限公司均适用15％的企业所得税税率。目前我公司对收到的2004年的投资收益是否要补缴企业所得税不太明确，有人认为按照税法规定，我公司应于该塑胶制品有限公司实际分配利润时，即2006年确认投资收益，计算应纳税所得额，而我公司2006年的税率与被投资企业相同，所以不应补缴企业所得税。也有人认为应按照我公司2004年适用的企业所得税税率来补缴企业所得税，请问我公司该如何处理?
答：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第一条第三款的规定，除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。可见，投资企业应在被投资企业做实际利润分配时确认投资所得，你公司收到的以前年度的投资收益是否缴纳企业所得税，应根据被投资企业的会计账务上实际做利润分配的年度进行判断。如果被投资企业会计账务上做实际利润分配处理年度为2004年，即使该项投资收益收到年度为2006年，你公司仍应按2004年适用的所得税税率补缴企业所得税。如果被投资企业会计账务上做实际利润分配处理年度为2006年，由于你公司当年适用的所得税税率与被投资企业相同，则不必补缴企业所得税。
