【中华财税信息网北京05/20/2005信息】 问：纳税人委托金融机构借给关联企
业的借款，超过关联企业注册资本５０％的部分，关联企业能否作为利息支出在税前
扣除？
答：根据《
企业所得税税前扣除管理办法》（国税发［２０００］８４号）第三
十六条的规定，“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部
分的利息支出，不得在税前扣除”。纳税人委托金融机构借给关联企业的借款，其实
际借款人仍为与关联企业有关联关系的该纳税人，金融机构在其中只起到监管的作用，
最终的法律责任不在金融机构，因此实质上仍是关联企业之间的借款，对于取得借款
的企业应按照国税发［２０００］８４号文件的规定，其借款超过注册资本５０％的
部分所发生的利息支出不得从税前扣除。
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