【中华财税网北京08/10/2004信息】　某食品加工厂为扩大销售，２００３年 １２月与当地电视台签订合同，约定县电视台于２００４年１月播放该企业广告，并 于当月支付广告费４０００元。加工厂取得县电视台开具的普通发票并在２００３年 度所得税汇算清缴时对该笔广告费作了税前扣除。近日税务机关在对该企业进行纳税 检查时指出，加工厂应将４０００元广告费调增２００３年应纳税所得额，补缴企业 所得税。该企业财务人员向税务机关询问：按全年通算，企业广告费占销售额的比例 不足３％，而税法规定，每一纳税年度食品行业的企业广告费支出在销售收入８％的 比例内可税前扣除。企业并未超出扣除比例的广告费，为何不允许税前扣除？ 　　其实，该企业的广告费不允许税前扣除，不是因为超出扣除比例。《国家税务总 局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知》（国税发［１９９６］２０１ 号）规定：“按照企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税税前扣除费 用原则上都应据实扣除”。另外，《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办 法〉的通知》（国税发［２０００］８４号）第四十一条规定：“纳税人申报扣除的 广告费支出，必须符合下列条件：（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作 的；（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；（三）通过一定的媒体传播”。可 以看出，税法不允许企业将媒体尚未传播的、预支的以后年度广告费提前申报扣除， 而该企业２００３年申报税前扣除广告费时，该广告尚未播放，从而违反了上述规定， 才受到税务机关的处罚。　　 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（４）