【中华财税网北京06/15/2004信息】　某机械厂被承租经营，承租方承包后，未 改变企业名称，未变更工商登记，仍以原企业的名义进行经营活动，自主经营，自负 盈亏，仅向机械厂上缴承包费。近日，该县国税局对此户２００３年度所得税缴纳情 况进行了检查，在检查结束审理时，审理人员对“谁是企业所得税纳税人”存在意见 分歧，大致有两种观点： 　　第一种观点认为：该机械厂是企业所得税纳税人。其理由是：《国家税务总局关 于租赁经营有关税收问题的通知》（国税发［１９９７］００８号）规定，企业全部 或部分被个人、其他单位、企业承租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商 登记，并仍以被承租企业的名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如 何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税纳税人，就其全部所得征收企业所得 税。根据上述规定，该机械厂为企业所得税纳税人，应就其本单位所得连同承租方的 生产经营所得一并缴纳企业所得税，承租方不再缴纳所得税。 　　第二种观点认为：该机械厂为企业所得税纳税人，承租方为企业或个人所得税纳 税人。其理由是：《国家税务总局关于租赁经营有关税收问题的通知》中“……均以 被承租企业为企业所得税纳税人，就其全部所得征收企业所得税”，这段话的意思是 被承租企业应以原企业名称，就其租赁所得和其他所得缴纳企业所得税，而不包括承 租方的生产经营所得。那么，承租方的生产经营所得税应由谁缴呢？《税收征管法实 施细则》第４９条规定，承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算， 并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就具生产、 经营收入和所得纳税，并接受税务管理。依据上述规定，承租方是单位的，为企业所 得税纳税人，就其生产经营所得缴纳企业所得税；承租方是个人的，为个人所得税纳 税人，应就其承包承租经营所得缴纳个人所得税。 　　笔者认为，第一种观点对国税发［１９９７］００８号文件理解有误，而第二种 观点正确地执行了国税发［１９９７］００８号文件和《税收征管法实施细则》，所 以，笔者赞同第二种观点。 (4)