【中华财税网北京08/25/2004信息】　某建筑公司去年１０月份承建一工程，工 程款按月结算、竣工后清算。至去年１２月３１日，甲方批复的工程量单金额累计 １０００万元，甲方批复量单中列示的保留金１０％，合计１００万元，该公司共收 取甲方工程款９００万元。在今年２月份税务检查时，检查分局要求其补交保留金 １００万元的营业税及附加。而公司人员认为：工程尚未完工，不存在保留金的说法， 而且该保留金要工程完工后一段时间内才能收到。问：该公司需要缴该笔税金吗？ 　　答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（１９９３年１２月１３日国务院 令第１３６号）第五条“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”及《国家税务总局关于营业税若干征 税问题的通知》（国税发［１９９４］１５９号）第七条（二）“实行旬末或月中预 支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税纳税义务发生时间为月份终了 与发包单位进行已完工程价款结算的当天”的规定，上述公司与甲方所发生的保留金 是需要缴纳营业税及附加的。需要指出的是，税法纳规定与会计制度的规定是有差异 的，上述保留金按会计制度规定可以不确认为收入，但是必须按税法规定将其确认为 当期营业额计算缴纳营业税及附加。（ｚ２００４０８０７７１３） (4)