近日，某市国税局征收分局在对该市某外贸企业进行增值税稽核时，发现该外贸 企业有一批纺织品早于２００５年２月２５日（出口货物报关单上注明的出口日期） 就已经出口到欧洲，但至２００５年６月３日尚未向主管税务机关退税部门申报出口 退税，国税局征收分局遂要求该外贸公司按照内销货物进行申报纳税，而该外贸公司 的会计却认为他们不应该计提增值税销项税额。 　　根据国家税务总局《关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关 问题的通知》（国税发［２００５］６８号）第一条和第二条的规定，自２００５年 ５月１日，外贸企业自货物报关出口之日起９０天内未向主管税务机关退税部门申报 出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，并经市以上税务机关批准者外，企 业均须向主管税务机关征税部门进行纳税申报，并以下列公式计提增值税额：（１） 一般纳税人销项税额的计算公式为：销项税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌 价）÷（１＋法定增值税税率）×法定增值税税率”的公式计提税款；（２）小规模 纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价） ÷（１＋征收率）×征收率。因此，该市国税局征收分局的做法是正确的。 　　（20050613a） (4)