【中华财税网北京04/12/2004信息】 十、一般纳税人资格取消后尚未抵扣的进 项税额如何处理 (一)资料 某商业企业于2000年3月31日被税务机关取消了一般纳税人资格。3月31日账面库 存商品100万元，“应交税金--未交增值税”科目借方余额5万元。问：该企业转为小 规模纳税人后，账面留抵税额如何处理? (二)解答 根据财税字[1998]113号文件的规定，原具备一般纳税人资格的商业企业划转为 小规模纳税人后，其在划转前发生的货物未销售但已抵扣的增值税进项税额，不补缴 入库；原有期初存货已征税款余额和留抵税额不予退还，一律转入成本。根据此项规 定，对所有划转企业的应交税金应进行全面结算，当期末应交税金体现为正数时(即 “应交税金”科目贷方余额)，应及时组织入库；当期末应交税金体现为负数时(即 “应交税金”科目借方余额)不予退还，一律转入成本(原有期初存货已征税款余额亦 按此原则处理)。该企业账务处理如下： 借：库存商品 50000 贷：应交税金--应交增值税(未交增值税) 50000 (4)