【中华财税网北京04/12/2004信息】 十一、一般纳税人兼营征免税项目进项税 额无法划分如何处理 (一)资料 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2000年10月份发生如下经济业务： (1)购生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款30万元，货物已验收入 库。 (2)销售非免税药品取得不含税收入200万元。 (3)销售免税药品一批，取得不含税收入100万元。 (二)要求 假定该企业生产非免税药品适用17％的增值税税率，上期无留抵税款，请计算该 厂10月份应纳增值税额。 (三)解答 《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项 目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计 算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营 业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 本期不予抵扣进项税额＝30×100÷(200＋100)＝10(万元) 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝200×17％－(30－10)＝14(万元) (4)